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9 的要求进行更新. IFRS

9 银行业披露示例 普华永道 ?

2 合并损益表 IAS1(10)(b),(10A) 截至

12 月31 日止年度 IAS1(51)(c),(e) IAS1(113)

2018 年CU'

000

2017 年CU'

000 IFRS7(20)(b), 利息收入 10,010 8,059 IAS1(82)(a) IFRS7(20)(b) 利息支出 (7,852) (6,269) 净利息收入 2,158 1,790 IFRS7(20)(c) 手续费及佣金收入 1,391 1,326 IFRS7(20)(c) 手续费及佣金支出 (378) (392) 净手续费及佣金收入 1,013

934 净交易收益

421 323 净投资收益

188 90 IAS1(82)(ba) 信用减值损失 (530) (300) IAS1(82)(aa) 以摊余成本计量的金融资产终止确认产生的净利得/(损失) (12) 无 其他营业收入

12 30 其他营业收入净额

79 143 人员费用 (983) (1,057) 管理费用 (315) (351) 折旧和摊销 (451) (447) 其他营业费用 (278) (192) 营业利润 1,223

820 IAS1(82)(c) 按权益法享有联营企业和合营企业的收益份额

12 15 税前利润 1,235

835 IAS1(82)(d), IAS12(77) 所得税费用 (122) (20) IAS1(81A)(a) 本年利润 1,113

815 IAS1(81B)(a) 利润归属于: 本行股东 1,106

831 非控制性权益

7 (16) IAS33(66) 本年归属于本行股东的每股收益 (以每股 CU 计): - 基本 0.90 0.82 - 稀释 0.78 0.70 上述合并损益表应与后附的附注一并阅读. 应用 IFRS

9 时新的列报或披露要求. IFRS

9 银行业披露示例 普华永道 ?

3 普华永道观察 ― 收入、费用、利得或损失及重分类项目的披露 IFRS

7 第20 段要求在综合收益表或附注中披露下列收入、费用、利得或损失: ? 以下项目的净利得或净损失: - 以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债.其中,初始确认时指定为以公 允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债与按照要求必须分类以公允价值计量 且其变动计入损益的金融资产或金融负债的净利得或净损失应当分开披露.对于金融负 债,计入损益与计入其他综合收益的利得或损失应当分开披露. - 以摊余成本计量的金融负债. - 以摊余成本计量的金融资产. - 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资. - 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具投资),且分别列示其 在会计期内计入其他综合收益的金额,以及在终止确认时重分类至损益的金额. ? 针对以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具投 资),以及不以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债,披露利息收入总额和利息费用总额. ? 非以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和负债产生的,以及受托业务产生的手续费收入 和支出. 在本财务报表示例中,假设银行选择在附注中披露上述信息. 此外,我们还注意到,对于选择不重述比较期间信息的银行,以前期间根据 IAS

39 采用的某些报表项 目,如 可供出售类投资 虽然在实施 IFRS

9 之后不再适用,但仍然需要体现在比较期间的信息中. 根据新的披露要求,主体必须在损益表中单独列报以摊余成本计量的金融资产终止确认产生的利得或损 失.以前期间的交易虽然也可能产生了这种利得或损失,但由于对比较期间的全部信息都不进行重述, 所以也并未重述该利得或损失. 因不适用于本集团而未作出的披露 随着 IFRS

9 的发布,《国际会计准则第

1 号―财务报表列报》 (IAS 1) 相应进行了修订并增加了第 82(ca)和82(cb)段.这些规定要求主体在损益表中列示以摊余成本计量的金融资产重分类至以公允价值 计量且其变动计入损益而产生的利得或损失,以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资 产重分类至以公允价值计量且其变动计入损益而产生的利得或损失.我们预计在实务中很少会根据 IFRS