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9 银行业披露示例

2017 年8月IFRS

9 银行业披露示例 普华永道 IFRS

9 ― 银行业披露示例 本刊物以一家虚拟的银行为例,示范了《国际财务报告准则第

9 号―金融工具》(IFRS 9) 的相关披 露.本刊物中的披露示例并未涵盖 IFRS 的所有披露要求,而只覆盖了《国际财务报告准则第

7 号―金融工具:披露》(IFRS 7) 随着 IFRS

9 进行修订而新增或修改的披露要求.此外,本刊物对部分披露示 例补充了相关说明. 本刊物应作为披露示例供参考,且应当与相关财务报告准则及特定地区适用的其他报告要求及法规一并 使用. 普华永道 全球会计咨询服务 IFRS

9 银行业披露示例 普华永道 ? 目录 目录 引言

1 合并损益表

2 合并综合收益表

4 合并资产负债表

5 合并权益变动表

7 合并现金流量表

7 财务报表附注

8 1.重要会计政策

8 1.1 会计政策变更

8 1.2 重要会计政策

16 1.2.1 金融资产和负债

16 1.2.2 财务担保合同和贷款承诺

21 1.2.3 衍生工具和套期活动

22 2.关键会计估计和判断

24 3.金融风险管理

25 3.1 信用风险

25 3.1.1 信用风险计量

25 3.1.2 预期信用损失计量

28 3.1.3 信用风险敞口

39 3.1.4 损失准备

42 3.1.5 核销政策

45 3.1.6 金融资产的合同修改

45 4.套期会计披露

46 5.其他披露

51 5.1 指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债

51 5.2 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资

51 5.3 重分类

52 5.4 因终止确认以摊余成本计量的金融资产而产生的净利得/(损失)

52 IFRS

9 银行业披露示例 普华永道 ?

1 引言 本刊物以一家虚拟的银行为例,示范了与 IFRS

9 相关的披露. 我们列出了一家虚拟的银行在现实中有可能披露的一系列信息.但本刊物只是一个作为参考的工具,并 未根据重要性考虑删减任何披露信息.因此,在实际使用时,本刊物中的某些披露信息可能不重要. IFRS

9 允许采用多种方法计量预期信用损失 (ECL),而且在本刊物发布时行业中的操作实务仍在发展. 银行需要考虑其自身的情况,来确定预期信用损失计量方法和适当的披露信息.本刊物中用作示例的方 法是满足 IFRS

9 预期信用损失要求的一种可行方式,但本刊物并未就应当采用哪种方法提出任何观点. 使用本刊物 备注栏中给出了各项披露规定的出处.同时对以下部分补充了相关说明: (i) 说明了某些最具挑战性的领域, (ii) 列出了由于与该虚拟银行无关而未纳入示例的披露信息. 披露示例可能不是呈报财务报表披露的唯一可接受形式,如有满足 IFRS 相关披露要求的其他呈报方 式,也是可以接受的.读者可以查询我们的 IFRS 披露检查清单,以帮助识别特定情况下相关但并未纳 入本刊物的其他披露(例如本刊物的补充说明中强调的一些内容).与此相反的是,在特定情况下,如 果本刊物中列出的披露信息并不相关或不重大,则不应当采纳. 除本刊物涵盖的披露信息外,财务报告编制者还应考虑到当地法律和监管规定可能会要求作出的其他披 露.特别是,本刊物并未涵盖强化披露特别工作组 (EDTF) 在其《预期信用损失模型对银行风险披露的 影响》报告中提出的披露建议. 最后要指出的是,如果银行年报中除财务报表之外的章节中按照 IFRS 的规定作出了披露,那么这些披 露信息也需要根据 IFRS