PDF《《中国注册会计师审计准则第 1151 号—— 与治理层的沟通》...》

(6)当《中国注册会计师审计准则第

1504 号――在审计报告中 沟通关键审计事项》适用时,注册会计师对于哪些事项可能需要重点 关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断;

6 (7) 针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、 财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响, 注册 会计师拟采取的应对措施. 14.可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括: (1)如果被审计单位设有内部审计,注册会计师和内部审计人 员如何以建设性和互补的方式一起工作,包括拟利用内部审计工作, 以及拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围. (2)治理层对下列问题的看法: ①与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通;

②治理层和管理层之间的责任分配;

③被审计单位的目标和战略, 以及可能导致重大错报的相关经营 风险;

④治理层认为审计过程中需要特别关注的事项, 以及治理层要求 注册会计师追加审计程序的领域;

⑤被审计单位与监管机构之间的重要沟通;

⑥治理层认为可能会影响财务报表审计的其他事项. (3)治理层对下列问题的态度、认识和措施: ①被审计单位的内部控制及其在被审计单位中的重要性, 包括治 理层如何监督内部控制的有效性;

②舞弊发生的可能性或如何发现舞弊. (4)治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和 相关事项变化及这些变化对财务报表的总体列报、 结构和内容等方面 的影响所采取的措施,包括: ①财务报表中信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性;

7 ②考虑财务报表是否因包含不相关或有碍正确理解所披露事项 的信息而受到不利影响. (5)治理层对以前与注册会计师沟通作出的回应. (6)哪些文件组成《中国注册会计师审计准则第

1521 号――注 册会计师对其他信息的责任》所规定的其他信息,以及被审计单位计 划公布这些文件的方式和时间安排. 当注册会计师预期将在审计报告 日后获取其他信息时, 与治理层的讨论还可能包括如果审计报告日后 获取的其他信息存在重大错报, 注册会计师可能采取的适当或必要措 施. 15. 尽管与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和 时间安排, 但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体 审计计划(包括获取充分、适当的审计证据所需程序的性质、时间安 排和范围)的责任. 16.在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时,尤其 是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下, 注册会计 师有必要保持职业谨慎,避免损害审计的有效性.例如,沟通具体审 计程序的性质和时间安排, 可能因这些程序易于被预见而降低其有效 性.

(三)审计中的重大发现(参见本准则第十七条) 17. 沟通审计中的发现可能包括要求治理层提供进一步信息以完 善获取的审计证据.例如,注册会计师可以证实治理层对与特定的交 易或事项有关的事实和情况有着与其相同的理解. 18.当《中国注册会计师审计准则第

1504 号――在审计报告中 沟通关键审计事项》适用时,本准则第十七条要求与治理层进行的沟

8 通以及第十六条要求就注册会计师识别出的特别风险进行的沟通, 与 注册会计师确定哪些事项可能属于重点关注过的事项, 因而可能构成 关键审计事项尤其相关. 会计实务重大方面的质量(参见本准则第十七条第