PDF《《中国注册会计师审计准则第 1151 号—— 与治理层的沟通》...》

(2)审计委员会主席和其他相关成员定期与注册会计师联系;

(3)审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注 册会计师.

(二) 治理层全部成员参与管理被审计单位的情形(参见本准则 第十四条) 8.在某些情况下,治理层全部成员参与管理被审计单位,此时 需要对如何运用沟通的要求进行调整,以反映这一情况.在这种情况 下,与负有管理责任的人员的沟通,可能不能向所有负有治理责任的 人员充分传递应予沟通的内容.例如,在一家所有董事都参与管理的

4 公司中,某一董事(如负责市场营销的董事)可能并不知道注册会计 师与另一董事(如负责财务报表编制的董事)讨论的重大事项.

二、沟通的事项

(一) 注册会计师与财务报表审计相关的责任(参见本准则第十 五条) 9.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务 约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中. 法律 法规或被审计单位的治理结构可能要求治理层与注册会计师就业务 约定条款达成一致意见.当实际情况并非如此时,向治理层提供审计 业务约定书或其他适当形式的书面协议的副本, 可能是与其就下列相 关事项进行沟通的适当方式: (1)注册会计师按照审计准则执行审计工作的责任,主要集中 在对财务报表发表意见上. 审计准则要求沟通的事项包括财务报表审 计中发现的、与治理层对财务报告过程的监督有关的重大事项;

(2)审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟 通的补充事项;

(3)当《中国注册会计师审计准则第

1504 号――在审计报告中 沟通关键审计事项》适用时,注册会计师确定并在审计报告中沟通关 键审计事项的责任;

(4)依据法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业 务的其他规定,注册会计师沟通特定事项的责任(如适用) . 10.法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其 他规定,可能要求注册会计师与治理层进行更广泛的沟通.例如: (1)与被审计单位的协议可能要求沟通会计师事务所或网络事

5 务所在提供除财务报表审计以外的其他服务时发现的特定事项;

(2)授权对公共部门实体进行审计的文件可能要求注册会计师 沟通其执行其他工作时(如绩效审计)注意到的事项.

(二)计划的审计范围和时间安排(参见本准则第十六条) 11.就计划的审计范围和时间安排进行沟通可以: (1)帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果,与注册会 计师讨论风险问题和重要性的概念, 以及识别可能需要注册会计师追 加审计程序的领域;

(2)帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境. 12.就注册会计师识别出的特别风险进行沟通,可以帮助治理层 了解存在特别风险的事项以及需要注册会计师予以特别考虑的原因. 就特别风险进行沟通有助于治理层履行其对财务报告过程的监督责 任. 13.沟通的事项可能包括: (1) 注册会计师计划如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险;

(2)注册会计师计划如何应对重大错报风险评估水平较高的领 域;

(3)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;

(4)在审计中对重要性概念的运用;

(5)实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知 识的性质及程度,包括利用注册会计师的专家的工作;