PDF《一、财务报表的编制基础》

其他存在活跃市场报价或虽没有活跃市场报价但公 允价值能够可靠计量的,按公允价值计量,公允价值变动计入其他综合收益.对于此类金融资产采用公允价值进行 后续计量,除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外,可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者 权益,待该金融资产终止确认时,原直接计入权益的公允价值变动累计额转入当期损益.可供出售债务工具投资在 持有期间按实际利率法计算的利息,以及被投资单位宣告发放的与可供出售权益工具投资相关的现金股利,分别计 入利息收入和投资收益.对于在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资,按成本法计量. (2) 金融资产的终止确认 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时,终止 确认该金融资产.

116 / 中国进出口银行 / 2017年年度报告 (3) 公允价值的确定 金融工具应按公允价值计量.本行对存在活跃市场的债券投资等金融工具 (不含衍生金融产品) ,一般直接参考 活跃市场中的报价,活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的,且代 表了在公平交易中实际发生的市场交易价格. 对不存在活跃市场报价的债券投资等金融工具以及衍生金融产品,采用估值方式确定其公允价值.所采用的估 值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当 前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型.本行选择市场参与者普遍认同,且被以往市场交易价格验证具有可 靠性的估值技术.本行定期评估估值技术,并测试其有效性. (4) 金融资产的减值 本行在资产负债表日对除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产或金融资产组合是 否存在减值的客观证据进行评估.当有客观证据表明金融资产因在其初始确认后发生的一项或多项损失事件而发生 减值,且这些损失事件对该项或该组金融资产的预计未来现金流量产生的影响能可靠估计时,本行认定该项或该组 金融资产已发生减值并确认减值损失.金融资产发生减值的客观证据,包括下列可观察到的各项事件 : ? 发行方或债务人发生严重财务困难 ;

? 债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等 ;

? 本行出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人做出让步 ;

? 债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组 ;

? 因发行方发生重大财务困难,导致金融资产无法在活跃市场继续交易 ;

? 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发 现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金融资产的债务人支付 能力逐步恶化 ;

担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等 ;

? 债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投 资成本 ;

? 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌 ;

? 其他表明金融资产发生减值的客观证据. THE EXPORT-IMPORT BANK OF CHINA / ANNUAL REPORT