PDF《单位：万元》

(二)提供劳务 提供的劳务在同一会计年度开始并完成的,在劳务已经提供,收到价款或取 得收取价款的证据时, 确认营业收入的实现;

劳务的开始和完成分属不同会计年 度的,在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定,与交易相关的价 款能够流入,已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时, 按完工百分比法确认营业收入的实现;

长期合同工程在合同结果已经能够合理地 预见时,按结账时已完成工程进度的百分比法确认营业收入的实现. 本公司采用已经发生的成本占估计总成本的比例作为完工百分比, 据以确定 提供劳务的完工进度. 在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除 以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额, 确认当期提供劳务收入;

同时, 按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本 后的金额,结转当期劳务成本. 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的, 分别下列情况处理: 1.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的, 按照已经发生的劳务成本金额 确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本;

2.已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的, 将已经发生的劳务成本计入 当期损益,不确认提供劳务收入.

(三)让渡资产使用权 让渡资产使用权取得的利息收入和使用费收入, 在与交易相关的经济利益能 够流入企业,且收入的金额能够可靠地计量时,确认收入的实现. 如果合同或协议规定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,视同销售该 项资产―次性确认收入;

提供后续服务的,在合同或协议规定的有效期内分期确 认收入. 如果合同或协议规定分期收取使用费的,应按合同或协议规定的收款时 间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入.

(四) 电视游戏业务 1.与游戏平台联合运营收入的确认原则

7 与平台运营商签订合作运营电视游戏协议, 电视游戏平台将其在合作运营游 戏中取得的收入按协议约定的比例分成给公司, 根据合同约定的结算期双方对账 确认无误,公司确认营业收入. 2.游戏产品著作权、运营权转让收入的确认原则 公司按照合同条款将游戏产品交付对方后, 由于公司不再提供与该款游戏相 关的任何服务, 同时也不再享有该游戏相关的权益,于对方验收合格后一次性确 认营业收入. 公司收入确认政策未发生过变更,保持了一贯性原则,收入确认均取得相应 的外部凭据作为支撑, 公司收入确认当期遵循收入成本配比原则予以确认对应成 本,我们认为公司不存在跨期确认收入的情况. 会计师回复: 针对营业收入和净利润较去年同期及今年季度变动的原因和合理性, 及是否 存在跨期确认收入、 结转成本费用等调节利润的情形,我们执行的主要审计程序 如下: 1.了解和测试与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效 性;

2.了解公司的经营模式和成本核算方法,检查成本核算方法与公司生产经 营是否匹配;

3.了解公司销售业务结算政策,获取了销售合同,检查销售合同条款;

核 对入账记录、中标通知书、发货单和签收单或结算单、销售发票等,检查公司收 入确认是否与披露的会计政策一致;