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2 卷首语亲爱的读者: 新一期的中华会计网校税务网校 《财税月刊》

4 月刊又与您见面了. 本期的 《财税月刊》 内容也是非常丰富,下面让小编来为您介绍一下. 【纳税辅导】栏目有三篇文章,前两篇都是跟纳税误区有关的,一篇来自增值税抵扣, 一篇来自不动产,

第三篇文章跟大家的生活息息相关, 介绍出售住房的各种税收优惠政策问 题. 【政策解读】栏目也收录了三篇重量级的文章,

第一篇是会计准则方面的文章;

第二篇 是来自普华永道的一篇关于多税种的扣除事项及计算方法的文章;

第三篇是高新技术企业认 定管理办法的新旧政策对比,来自网校的资深专家,请大家不要错过. 本期的【百家税谈】栏目,内容来自于网校优秀会员的一个有争议的话题:关于资本溢 价转增资本个税问题探究.希望抛砖引玉,引发大家的思考. 【实务答疑】仍然包括了

50 篇来自会员的实务答疑,大家可以阅读学习使用.

2016 年,我们将继续贯彻 想学员之所想,一切为了学员 的服务宗旨,继续想尽办 法为会员朋友们提供更好、更专业、更多元化的服务.因此,税务网校在接下来的面授课程 中,会一一给大家呈现出来,大家盼望已久的热点课程也已经推广开来,大家可以咨询各地 分公司或拨打客服电话进行详细了解,提前做好充分的准备. 尊贵的企业财税会员, 如果您在日常工作中遇到了各种涉税政策及实务问题, 都可以随 时通过网站答疑板或咨询电话, 享受网校财税专家提供专业的答疑服务. 欢迎广大会员读者 投稿或互动提出意见建议,帮助我们更好为您服务!愿您工作顺利! 中华会计网校・税务网校 联系

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3 目录【税讯快报】5 【纳税辅导】7 营改增 时代:增值税抵扣的十大常见误区.7 不动产评估增值的几大交税误区.9 出售住房各税种优惠政策.10 【政策解读】14 对《企业会计准则》中关于坏账准备政策的理解.14 一文读懂多税种的扣除事项及计算方法.17 高新技术企业认定管理办法新旧政策对比.32 【风险管理】34 要折扣就不给开发票?违法.36 支付给个人的集资利息勿忘扣缴个税.37 住房公积金缴存有标准,缴纳个税时别超标扣除.38 【百家税谈】39 业务探讨:关于资本溢价转增资本个税问题探究.40 【实务答疑】42 1.辅导期一般纳税人预缴税款,辅导期结束时,如何处理.43 2. 保险企业提取的各种准备金是否可以税前扣除?43 3.收购二手车未办理过户登记,请问是否需要缴纳增值税.44 4.公益性社会团体捐赠税前扣除资格确认程序如何规定.44 5.研发过程形成试制品销售,对加计扣除额计算有影响吗.44 6.研发费支出与生产经营费用无法划分,计算加计扣除额时是否由税局核定.45 7.每月补贴交通费作为福利费还是工资薪金支出税前扣除.45 8.增值税专用发票被退回,发票未认证,已超过

180 天,还能开具红字发票吗.46 9.当月销售额未达起征点,请问预缴的税额能否申请退还.46 10.进口货物复出口,申报退税时是否提供进口货物报关单.47 11.电梯维修费取得增值税专用发票,可否抵扣进项税额.47 12.企业向个人租车,发生的租车费用等能否税前扣除.47 13.境外分支机构取得境外所得,是否需计入应纳税所得额.48 14.研发设备享受优惠,如何进行研发费用的加计扣除.48 15.未签订货物运输合同只有运费结算凭证,是否缴印花税.49 16.融资性售后回租,租赁标的的本金如何扣除.49 17.企业生产白酒因质量原因退货,如何办消费税退税审批.49 18.出售机床如何缴税,能否开具增值税专用发票.50 19.技术先进型服务企业职工教育经费按多少比例税前扣除.50 20.公司租赁办公房屋发生的装修费如何税前扣除.51 21.红包、优惠券用什么凭证可以入账税前扣除.51 22.房地产企业的土地增值税以什么为单位进行清算.52 Contents 删除的内容:

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4 23.公司收取会员费,在计算企业所得税时如何确认收入.52 24.定期减免税优惠事项备案后有效年度内,条件变化如何处理.53 25.固定资产加速折旧一次性扣除需要计算净残值吗.53 26.会计处理上未加速折旧,影响企业享受加速折旧优惠吗.53 27.如何填写总分支机构适用不同税率而产生的税款差异.54 28.跨地区经营建筑企业所得税预缴相关问题.54 29.未支出的专项用途财政性资金,是否需缴纳企业所得税.55 30.公司为其他企业提供担保造成的损失可否税前扣除.55 31.企业撤回投资,需要缴纳企业所得税吗.56 32.企业境外盈利可否弥补境内以前年度亏损.56 33.境外提供应税服务适用增值税零税率,退税率如何确定.57 34.接受境外关联方提供的劳务,哪些劳务费不得税前扣除.57 35.公司购买货物后,应该如何开具明细清单.58 36.每月固定向员工发放的货币性福利可否按工资税前扣除.58 37.自有资金支付离退休职工的工资和福利,可否税前扣除.58 38.买一赠一方式销售商品,企业所得税上是否需要按视同销售处理.59 39.员工个人所得税由企业承担,可否企业所得税税前扣除.59 40.2015 年12 月工资

2016 年发放,能税前扣除吗.59 41.汇算时,业务招待费的计算基数是否包括视同销售收入.60 42.企业计提的固定资产减值准备能否在企业所得税前扣除.60 43.金融企业冲减利息收入应收未收利息,再收回如何处理.60 44.通过电子商务平台向境外销售货物可否享受出口退免税.61 45.拍卖物品存在货物免征增值税,是否需到国税部门审批.61 46.上市公司怕影响财务指标能否选择不实行加速折旧政策.62 47.未及时享受加速折旧政策,可以在下季度申报时享受吗.62 48.如要享研究发费用加计扣除政策,是否需主管税局办理.63 49.按照新标准生产的有机肥产品是否享受增值税免税政策.63 50.小额贷款公司将收益权转让,需交印花税吗.64 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 删除的内容: 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/ 全国

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5 【税讯快报】 财政部、税总下发全面推开营改增任务表 李克强总理在

2016 年两会政府工作报告中提出,5 月1日起全面实施营改增,将 试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产 所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增.目前距离

5 月1日,只有不 到两个月的时间.财税部门行动迅速,今日下达全面推开营改增任务分解表. 文件要求各省(区、市)税务机关

3 月9日前完成工作领导小组和相关项目组成 立,3 月10 日前做好试点计划等工作准备,4 月28 日前完成试点纳税人交接、应用系 统及数据准备、税控系统使用、发票管理、税务系统培训、纳税人培训,此外全程做 好试点实施后运行保证,并适时宣传. 税总深化审批制度改革加强事中事后管理 为贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》中关于 切实加强事中事后管 理 的要求,近日,国家税务总局印发《关于深化行政审批制度改革切实加强事中事 后管理的指导意见》 ,明确了探索办税人员身份确认制度、逐步推广网上备案、逐步推 行电子发票等具体措施,加强和改进后续管理工作,提高税收管理效能. 税务总局政策法规司有关负责人介绍,根据国务院关于取消非行政许可审批类别 的要求,税务总局已取消《关于公开行政审批事项等相关工作的公告》 (税务总局公告

2014 年第

10 号)中的

57 项非行政许可审批事项.随后,税务总局又先后发文提出了 加强和改进后续管理的要求和措施,如实施备案管理、优化申报管理、加强风险管理 等等.同时,税务总局针对取消审批事项先后出台了若干具体的后续管理措施,较好 地实现了简政放权、放管结合、优化服务的工作目标.但是,取消行政审批后,后续 管理工作中存在的一些问题和不足,亟需出台指导性的意见进行规范. 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/ 全国

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6 保险保障基金税收优惠政策继续执行 近日,财政部和国家税务总局联合发布《关于保险保障基金有关税收政策继续执 行的通知》 (以下简称《通知》 ) ,对保险保障基金继续予以税收优惠. 《通知》明确对中国保险保障基金有限责任公司相关收入,免征企业所得税、营 业税、印花税. 优惠税收政策自

2015 年1月1日起至

2017 年12 月31 日止执行. 代理记账许可证书不再受区域限制,全国有效! 近日,财政部发布了新的《代理记账管理办法》 (财政部令第

80 号,以下简称新 《办法》 ) ,将于

2016 年5月1日起施行,原《代理记账管理办法》 (财政部令第

27 号) 将同时废止.新《办法》规定,代理记账许可证书不再受区域限制,在全国范围内有 效.代理记账机构有违法所得的,可处以相应罚款. 《中华人民共和国会计法》规定,不具备设置会计机构或者会计人员的单位,应 当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账.经过

20 年发展,全国 代理记账机构达

1 万多家,从业人员近

10 万人,业务收入近百亿元,形成了一支新兴 的会计服务力量.新《办法》出台,将有利于激发代理记账市场活力,促进代理记账 行业健康有序发展,构建代理记账行业监管新模式. 个税法草案今年提交人大审议 财政部部长楼继伟在十二届全国人大四次会议举行的记者会上,就财政工作和财 税改革热点问题回答了中外记者提问.在回答备受社会关注的个人所得税问题时,楼 继伟说,目前个税改革方案已提交国务院,今年将把综合与分类相结合的个人所得税 法草案提交全国人大审议. 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/ 全国

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