编辑: jingluoshutong | 2019-07-14 |
(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额: 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)*适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证. 【注意事项】 纳税人改变不动产用途,用于可抵扣进项税额的应税项目时,在发生用途改变的次月进行计算抵扣. 纳税人按照不动产净值计算允许抵扣的进项税额.不动产净值、原值与企业会计核算应保持一致. 计算公式中的 适用税率 ,按增值税扣税凭证上注明的税率确定. 由于不动产是前期购进产生的,因此不需填入《增值税纳税申报表附列资料
(二)》第9栏
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证 中. 【数据计算】 允许抵扣的进项税额=不动产净值/(1+适用税率)*适用税率=850,000/(1+11%)*11%=84,234.23元. 【表样填写】 填报《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细): 由于不动产改变用途发生在2019年8月,纳税人应在2019年9月所属期申报抵扣允许抵扣的进项税额,填报《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细): D 企业允许抵扣的不动产进项税额为84,234.23元,填入《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)第8b栏.
一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额
(一)认证相符的增值税专用发票 1=2+3 其中:本期认证相符且本期申报抵扣
2 前期认证相符且本期申报抵扣
3
(二)其他扣税凭证 4=5+6+7+8a+8b 其中:海关进口增值税专用缴款书
5 农产品收购发票或者销售发票
6 代扣代缴税收缴款凭证
7 ―― 加计扣除农产品进项税额 8a ― ―― 其他 8b
0 0 84,234.23
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证
9
(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证
10
(五)外贸企业进项税额抵扣证明
11 ― ―― 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4+11
0 0 84,234.23 E.综合业务申报案例 【业务描述】 E企业为增值税一般纳税人,在2019年8月发生以下业务: (1)销售货物,不含税销售额为200万元,给对方开具了增值税专用发票. (2)销售不动产(适用一般计税方法),含税销售额327万元(不........