编辑: jingluoshutong | 2019-07-14 |
(二)》(本期进项税额明细)第8b栏 其他 . 【注意事项】 纳税人购进不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月所属期开始,全部从销项税额中抵扣.纳税人可以选择在2019年4月所属期或以后的所属期抵扣该进项税额. 纳税人将待抵扣的不动产或不动产在建工程进项税额转入抵扣时,需要一次性转入,不得分批转入抵扣. 由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的,因此不需填入《增值税纳税申报表附列资料
(二)》第9栏
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证 中. 【表样填写】 填报《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细): A企业购进不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额4万元,应等于2019年3月所属期《增值税纳税申报表附列资料
(五)》(不动产分期抵扣计算表,见下表)第6列 期末待抵扣不动产进项税额 . 税款所属时间:2019年3月1日至2019年3月31日?? 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额
1 2 3≤1+2+4
4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 40,000 2019年4月所属期申报时将 期末待抵扣不动产进项税额 40,000元填入在《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)第8b栏,计算得出第4栏和第12栏.
一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额
(一)认证相符的增值税专用发票 1=2+3 其中:本期认证相符且本期申报抵扣
2 前期认证相符且本期申报抵扣
3
(二)其他扣税凭证 4=5+6+7+8a+8b
0 0 40,000 其中:海关进口增值税专用缴款书
5 农产品收购发票或者销售发票
6 代扣代缴税收缴款凭证
7 ―― 加计扣除农产品进项税额 8a ―― ―― 其他 8b
0 0 40,000
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证
9
(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证
10
(五)外贸企业进项税额抵扣证明
11 ―― ―― 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4+11
0 0 40,000 B.2019年4月后取得不动产进项税额一次性抵扣 【业务描述】 B企业为增值税一般纳税人,在2019年4月10日购进不动产,取得增值税专用发票,注明金额100万元,税额9万元,在当月认证抵扣.B企业2019年4月未取得其他进项税额. 【政策规定】 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第
(四)项第1点、第二条第
(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣. 【注意事项】 自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣,应按照抵扣凭证类型,申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)中
(一)认证相符的增值税专用发票 或
(二)其他抵扣凭证 相应栏次. 同时,不动产进项税额还应填入《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)中第9栏
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证 .该栏数额包含第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证. 【表样填写】 填报《增值税纳税申报表附列资料