DOC《2019年深化增值税改革》

2019年深化增值税改革 增值税一般纳税人 申报案例 前言根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)、《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)和《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)等文件要求,2019年4月1日起施行深化增值税改革新政策,主要包括增值税税率下降、进项抵扣范围扩大、加计抵减政策等.

我局对本次深化增值税改革中涉及的增值税一般纳税人申报要求和申报要点进行梳理,以案例形式指导纳税人掌握政策、正确申报,实现纳税人 申报好 . 本案例仅供参考,可能存在疏漏和错误,恳请纳税人和税务干部批评指正,以便我们改进. 国家税务总局广东省税务局 2019年4月目录第一部分 不动产一次性抵扣申报案例

3 A. 2019年3月前取得不动产进项税额本期一次性抵扣

3 B.2019年4月后取得不动产进项税额一次性抵扣

5 C.购进不动产改变用途按净值率转出

7 D. 购进不动产改变用途按净值转入

9 E.综合业务申报案例

11 第二部分 旅客运输服务抵扣申报案例

18 A.取得增值税专用发票的旅客运输服务进项税额抵扣

18 B.取得电子发票、行程单、车票、船票的旅客运输服务进项税额抵扣

20 第三部分 前期业务调整申报案例

24 A.前期已开票本期冲红

24 B.前期已申报本期补开发票

26 C.前期未开票未申报本期补开

28 第四部分 加计抵减声明填写案例

32

一、首次声明

32 1.2019年3月31日前设立的纳税人

32 2.2019年4月1日后设立的纳税人

34

二、次年声明

36 1.次年继续符合加计抵减政策再次提交声明

36 2.设立次年首次提交声明

38 第五部分 加计抵减纳税申报填写案例

40 A.本期发生且期末无余额的加计抵减

40 B.本期发生且期末有余额的加计抵减

43 C.发生调减的加计抵减

45 D.补计提前期的加计抵减

48 第六部分 农产品加计抵扣申报案例

51 A.本期取得农产品进项用于生产加工

51 B.前期取得农产品进项本期用于生产加工

56 第一部分 不动产一次性抵扣申报案例 A. 2019年3月前取得不动产进项税额本期一次性抵扣 【业务描述】 A企业为增值税一般纳税人,2018年10月购进不动产,取得增值税专用发票,注明金额100万元,税额10万元.当月已认证,并按规定抵扣60%(6万元),剩余的40%(4万元)留待抵扣.A企业2019年4月抵扣该笔进项,本期未发生其他业务. 【政策规定】 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣.此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣. 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号) 截至2019年3月税款所属期,《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)附件1中《增值税纳税申报表附列资料

(五)》第6栏 期末待抵扣不动产进项税额 的期末余额,可以自本公告施行后结转填入在《增值税纳税申报表附列资料