DOC《附件3》

附件3 财务报表附注内容提要 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及未能在这些报表中列示项目的说明等,企业应当按照规定披露附注信息,主要包括下列内容:

一、企业的基本情况

(一)企业注册地、组织形式和总部地址.

(二)企业的业务性质和主要经营活动.如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等.

(三)母公司以及集团总部的名称.

(四)财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日,或者以签字人及其签字日期为准.

(五)营业期限有限的企业,还应当披露有关其营业期限的信息.

二、财务报表的编制基础

三、遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息.

四、重要会计政策和会计估计? 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计,并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础,及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素.

(一)会计期间 企业设立不足一个会计年度的,应说明其财务报表实际编制期间;

子公司如采用的会计期间与我国会计制度规定不一致的,需说明是否进行调整.

(二)记账本位币 若记账本位币为人民币以外的其他货币的,说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法.

(三)记账基础和计价原则 如果子公司的计价原则与母公司不一致的,需单独披露.

(四)企业合并 说明企业合并的处理方法,即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并财务报表的编制方法,并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的确定方法.若发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的,说明购买日或出售日的确定方法.说明合并日相关交易公允价值的确定方法.

(五)合并财务报表的编制方法 说明合并财务报表的编制方法,即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法.

(六)现金及现金等价物的确定标准

(七)外币业务和外币报表折算 说明发生外币交易时折算汇率的确定、在资产负债表日外币项目采用的折算方法、汇兑损益的处理方法、外币报表折算的会计处理方法.

(八)金融工具 说明金融工具的分类、确认依据(包括指定标准)和计量方法;

金融资产减值测试方法、减值准备计提方法及核销原则;

金融资产和金融负债的利得和损失的计量基础;

金融资产和金融负债终止确认条件等.

(九)套期工具 说明套期工具的会计处理方法.

(十)应收款项 说明单项金额重大并单项计提减值准备的应收款项,应披露金额重大的判断依据或金额标准;

对按组合计提减值准备的应收款项,应披露确定组合的依据、按组合计提减值准备采用的计提方法;

对单项金额虽不重大但单项计提减值准备的应收款项,应披露单项计提的理由、计提方法等. (十一)存货 说明存货的分类、取得和发出的计价方法,存货的盘存制度以及周转材料(包括低值易耗品和包装物等)的摊销方法,存货跌价准备的确认标准和计提方法、可变现净值的确定依据. (十二)长期股权投资 说明长期股权投资成本确定、后续计量及损益确认方法,确定对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的重大判断和假设及其变更情况;