PPT《第十一章 项目作业成本核算》

7.在 现金 和 银行存款 账户下增设 项目核算 ;

按现金流量项目和资金计划项目设两级明细.

第二节 成本费用及其相关核算

一、人力资源成本及相关核算人力资源成本是项目经理部为获得和恢复员工工作能力而需要支付的各项费用.它包括:调遣费、安置费、工资、奖金、基金、劳保、探亲费、防暑降温费、取暖费等福利费用. 1.每天根据 人力资源收入计价单 (含姓名、工时、工时单价、人工成本、成本对象和使用人签字等)结算人工收入.2.根据 职工工资表 计算人员工资成本.3.每月根据 工资附加费计提表 计提三项费用 .4.每月根据 各项基金计提表 计提各项基金 .5.每月根据 员工工时消耗汇总表 .

二、材料资源成本及相关核算材料资源成本是项目经理部为获得(购买、租赁和加工等)、运输、储存和管理材料而需要支付的费用.它包括:买价、租赁费、加工费、运输费、仓储保管费和管理费等费用.主要完成如下业务:1.验收入库①对于无采购合同的零星采购业务.②对于有采购合同的业务.

2、材料出库①直接用于路面的材料.②耗用于设备的材料.③行政办公生活耗用的材料.④拌和厂成品料的领用. ⑤每天或定期根据拌和厂提供的 成品料实际配合比 和 粉尘排出量汇总表 计算成品料的原材料组成.⑥分配成品料价差.

三、设备资源成本及相关核算 设备资源成本是项目经理部为获得和使用设备施工能力而需要支付的设备折旧费、租金、调遣费、安装调试费、修理费、人工费、燃油料费、水电费、养路费、保险费、过路过桥费等费用. 账务处理:

1、每天根据 机车运转计价算单 核算机械使用费 :借:生产成本―机械费―分项工程 贷:设备资源成本-收入―设备名称

2、每月根据自有设备 折旧单 计提设备折旧费 :借:设备资源成本―折旧费―设备名称 贷:内部往来―折旧费―公司总部

3、每月按租赁合同要求,开据 设备租赁费结算单 :借:设备资源成本―租赁费―设备名称 贷:应付账款―预估租金―设备供应商

4、按租赁合同要求,及时开据 运费结算单 : 借:生产成本―机械费―分项工程 贷:应付账款―预估运费―设备供应商

5、每月根据 设备台时消耗汇总表 :借:成本费用类科目-机械费 贷:设备资源成本-价差-设备名称

四、工程施工及相关核算生产成本是指工程施工现场直接消耗的人工费、材料费、机械费和其他直接费.人工费是指配合摊铺机、压路机工作而配置的收边工、放钢丝工、跟摊铺机工、修补人工、跟压路机工等人工成本.材料费是指施工现场直接消耗的路面混合料成本.机械费是指施工现场直接消耗的路面施工设备成本.对除路面工程以外的其他工程,一般采用发包形式完成,其生产成本是工程发包成本及相关管理费用. 工程施工相关账务处理: 1.每日根据 劳务用工计价单 核算工程人工成本 借:生产成本―人工费―分项工程 贷:应付账款―预估劳务费―供应商

2、每月根据 劳务用工结算单 ,办理工程人工成本结算 借:应付账款―预估劳务费―供应商 贷:应付账款―应付劳务费―供应商 其他应交款―代扣税金

3、每日根据 工程计价单 核算附属工程成本 借:生产成本―直接费―分项工程 主营业务税金及附加 贷:应付账款―预估工程款―供应商