PDF《第六章 其他税收制度》

(6)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表 机构及其有关人员的车船;

(7)租入外国国籍船舶的,不征税.出租到境外的,应依法征收车船税. 2.特定减免 (1)经批准临时入境的车船,不征收车船税;

(2)按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起

5 年内 免征车船税;

(3)依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业 的车船,自车船税法实施之日起

5 年内免征车船税. 【考点】资源税

(一)资源税的计税依据和应纳税额的计算 1.计税依据: (1)从量定额征收方式 应纳税额=销售量*使用的单位税额 (2)从价定率征收方式 应纳税额=(不含增值税)销售额*税率 2.销售额中不包括:增值税,运杂费,符合标准代为收取的政府性基金、行政事业性收 费,以委托方名义代开发票的款项. 3.特殊情况下销售额的确定 ①由其关联单位对外销售的,按关联单位的销售额征收;

②自用的这部分按纳税人对外销售的平均价格计算征收;

③直接出口的,按其离岸价格(不含增值税)计算征收. 4.纳税人将开采的原煤加工为洗选煤销售的 煤炭应纳税额=洗选煤销售额*折算率*税率

(二)资源税的减免(要点提示,注意数值) (1)对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减 征50%.对实际开采年限在

15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征 30%.对鼓 励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品,由省级人民政府根据 实际情况确定是否给予减税或免税. (2)共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税. (3)铁矿石资源税减按规定税额的 40%征收. (4)原油、天然气 ①油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税;

②稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40%;

③低丰度油气田资源税暂减征 20%;

④三次采油、深水油气田资源税减征 30%;

(5) 开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田, 在2011 年11 月1日前已签订的合同 继续缴纳矿区使用费,不缴纳资源税. (6)对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征 30%;

对充填开采置换出来的煤炭,资源税 减征 50%. (7)开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税. 【提示】纳税人的减免税项目,应当单独核算销售额或销售数量;

未单独核算或不能准 确提供销售额或销售数量的,不予减税或免税. 【考点】城镇土地使用税

(一)征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区. (不包括农村) 注意: 1.公园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使用税;

2.征税范围内的地下建筑用地: 地下建筑是否单独建造 情形 确认征税面积 税收 优惠 单独建造的地下建筑用 地 已取得使用权证 按土地使用权证确认的面 积计算应征税款 暂按应征税 款的50% 征收未取得使用权证或 权证上未注明土地 面积 按地下建筑垂直投影面积 计算应征税款 在地上建筑物之下统一 配建的地下建筑 不需重复缴纳(已按规定计征)

(二)税率 经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可 以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的 30%.经济发达地区城镇土地使用税的适 用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准.