PDF《第六章 其他税收制度》

第六章 其他税收制度 【考点】房产税

(一)纳税人 纳税人 产权属国家所有的 由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的 由集体单位和个人纳税 产权出典的 由承典人纳税(所有人无权支配) 产权所有人、承典人不在房屋所在地的 由房产代管人或者使用人纳税 产权未确定及租典纠纷未解决的 由房产代管人或者使用人纳税 无租使用其他房产的 由房产使用人纳税 融资租赁的房产 由承租人按照房产的余值缴纳房产税

(二)征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收,不包括农村.

(三)房产税应纳税额的计算 计税方法 计税依据 税率 计税公式 从价(经营自用) 房产计税余值 年税率 1.2% 全年应纳税额=应税房产原值* (1-原值减除率)*1.2% 从租(出租) 租金收入 12%或4%(居住用房) 应纳税额=租金收入*12%或4% 【提示】 (1)免收租金期限的,在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税. (2)计征房产税的租金收入不含增值税.

(五)房产税的减免(要点) 1.国家机关、人民团体、军队、国家财政部门拨付事业经费的单位、宗教寺庙、公园、 名胜古迹自用的房产. 2.个人拥有的非营业用房产. 3.中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产,免征房产税. 4.对天然林二期工程免征房产税. 5.对按规定价格出租的共有住房和廉租房暂免征收. 6.经财政部批准免税的其他房产. (14 项) 【考点】契税

(一)契税的纳税人 境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人.

(二)契税的计税依据和应纳税额的计算 应纳税额=计税依据*税率

(三)契税的减免(要点提示) 1.契税减免的基本规定 (1)城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税;

(3)承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征 契税;

(6)经外交部确认,应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交 代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的,免征契税. 2.财政部规定的其他减征、免征契税的项目(共10 项,难点列举) (1) 个人购买家庭唯一住房,

90 平方米及以下的, 减按 1%的税率;

大于

90 平方米, 1.5%. 对个人购买家庭第二套改善性住房,90 平方米及以下的,减按 1%的税率;

大于

90 平方 米,2%的税率. (2)在婚姻存续期间,夫妻内部权属变化,免征契税. 【考点】车船税

(一)车船税的税率(熟悉,不用记) 1.车船税采用定额税率;

2.挂车按货车税额的 50%计算;

3.拖拉机不征收车船税;

4.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算.

(二)车船税的计税依据和应纳税额的计算 乘用车、商用客车、摩托 车 应纳税额=应税车辆数量*适用单位税额 船舶、游艇 应纳税额=净吨位或艇身长度*适用单位税额 货车、 挂车、 专用作业车、 轮式专用机械车 应纳税额=车辆的整备质量*适用单位税额

(三)税收优惠 减免类型 具体内容 1.法定减免(常 考举例) (1)捕捞、养殖渔船;

(2)军队、武装警察部队专用的车船;

(3)警用车船;

(4)节约能源车船减半征收车船税、新能源的车船免征车船税;

(5)对公共交通车船,农村摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征 或者免征车船税;