PDF《第二章》

低于结算起点的小额款项的收付. 2.办理银行收付结算 办理银行收付结算包括:从银行提现金,将库存现金存入银行,以及银行支付结算 业务.办理银行收付结算时,出纳应认真审查有关凭证,严格按照购销合同和银行结算 制度,及时办理购销款项的结算. 3.登记日记账 根据已经办理完业务的收款凭证或付款凭证,按业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 现金日记账和银行存款日记账,并结算出余额. 4.保管库存现金、有价证券、各种票据以及有关印章 库存现金、有价证券、空白收据(发票)和空白支票、印章等可由出纳保管,但签发支 票的各种印章,不得全部交由出纳一人保管.出纳人员必须严格按照规定妥善保管,以 确保其安全性和完整性. 5.审核工资单据,发放工资、奖金 根据实有职工人数、工资等级和工资标准,审核工资奖金计算表,办理代扣款项, 计算实发工资,组织发放工资. 6.银行账户的开立、变更和撤销 单位可以根据实际情况,由出纳负责办理银行账户的开立、变更和撤销等业务.

(四)出纳岗位的内部控制 出纳岗位主要是对货币资金进行管理与核算.货币资金具有很强的流动性,按国家 有关规定,企业内部货币资金管理应实行职务分离控制,确保办理货币资金业务的不相 容,岗位相互分离、相互制约和监督. 财务会计(第2版)

24 1.钱账分管 出纳与会计人员必须分清责任.出纳负责保管库存现金、结算票据,并负责现金日 记账、银行存款日记账的记录,不得兼管其他账簿.会计负责记录库存现金、银行存款 等总账. 2.现金支付与审批要分离 建立健全现金开支审批制度,出纳要按规定权限审批的凭证办理现金付款业务,一 切现金支出凭证必须由经办人签名,并经有关人员审核后,出纳人员才能据以付款. 3.票据签发与审批分离 业务发生时,由出纳填写票据,由专人负责审批,签发票据与审批工作应分别由两 个或两个以上的人员办理. 4.票据保管与印章保管分离 企业对各种银行结算票据应指定专人负责保管,使用时按编号顺序登记,如果丢失, 应按规定及时向银行办理挂失手续;

财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权 人保管,严禁一人保管所有印章和票据,以确保资金安全.

二、出纳岗位业务流程 出纳人员每天要处理大量的经济业务,并且要与相关部门协调配合,这就需要制定 一个合理而有效的工作流程,使出纳工作有条不紊地执行,从而满足企业财务管理的 需要.

(一)资金收支的一般程序 出纳人员办理资金收支业务要有章可循,并按照规定的程序进行业务处理,以保证 出纳工作的质量. 1.资金收入的处理 1) 现金收入的处理程序 现金收入的处理程序如图 2-1 所示. 图2-1 现金收入的处理程序 2) 银行存款收入的处理程序 银行存款收入的处理程序如图 2-2 所示.

第二章 出纳岗位业务

25 图2-2 银行存款收入的处理程序 3) 流程说明 (1) 出纳人员在收到一笔资金之前,应当清楚地知道要收到多少钱,收谁的钱,收什 么性质的钱,再按不同的情况进行分析和处理. (2) 清点收入.出纳人员在清楚收入的金额和来源后,进行清点核对.现金收入应与 经办人当面点清,在清点过程中出纳人员发现短缺、假钞等特殊问题,应由经办人负责. 银行结算收入应由出纳人员与银行核对、进账,在取得银行有关的收款凭单后,正式确 认收入,进行账务处理. (3) 清点核对无误后,按规定开具发票或内部使用的收据,手续办理完毕后,在有关 收款依据上加盖 收讫 章. (4) 收入退回.如因特殊原因导致收入退回的,如支票印鉴不清,收款单位账号错误 等,应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位,重新办理收款. 2.资金支出的处理 1) 现金支出的处理程序 现金支出的处理程序如图 2-3 所示. 图2-3 现金支出的处理程序 2) 银行存款支出的处理程序 银行存款支出的处理程序如图 2-4 所示. 图2-4 银行存款支出的处理程序 3) 流程说明 (1) 出纳人员支付每一笔资金的时候,一定要知道准确的付款金额和用途.对于不合 法、不合理的付款应当坚决予以抵制,并向有关领导汇报;