PDF《出售二手固定资产》

贷: 应交税费―― ―应交所得税 57.5.

2010 年A材料市价 上升, 存货跌价准备冲回的账务处理: 借: 存货跌价准备―― ― A 材料 10;

贷: 资产减值损失―― ―A 材料 10.

2010 年企业所得 税的会计处理: 借: 所得税费用 60;

贷: 应交税费―― ―应交所 得税 57.5, 递延所得税资产 2.5. 例2: 乙公司为符合税法规定的居民企业, 为增值税一般 纳税人, 增值税税率为 17%.

2009 年3月15 日购进 B 材料一 批, 成本价

200 万元, 购进该材料后市价跌幅较大, 年末预计 该材料可收回金额为

150 万元.乙公司

2009 年会计利润为

100 万元,

2010 年5月16 日对 B 材料进行处理,处理价格为

160 万元,

2010 年会计利润为

200 万元, 企业所得税税率为 25%,不考虑其他纳税调整事项.

2009 年计提 B 材料存货跌价准备: 借: 资产减值损失―― ― B 材料 50;

贷: 存货跌价准备―― ―B 材料 50.

2009 年企业所得 税的会计处理: 借: 所得税费用 25, 递延所得税资产 12.5;

贷: 应交税费―― ―应交所得税 37.5.

2010 年5月16 日处置 B 材料: 借: 银行存款 187.2;

贷: 其他业务收入―― ―B 材料 160, 应 交税费―― ―应交增值税 (销项税额) 27.2.借:其他业务支 出―― ―B 材料 200;

贷: 原材料―― ―B 材料 200. 借: 存货跌价 准备―― ―B 材料 50;

贷: 资产减值损失―― ―B 材料 50.

2010 年 企业所得税的会计处理:借:所得税费用 50;

贷:应交税 费―― ―应交所得税 37.5, 递延所得税资产 12.5. 茵 是否为小规模纳税人 增值税 试点地区 按适用税 率征收 非增值税 试点地区 4%征收率 减半征收 按2%征收率征收 是4%征收率减半征收 是否2009.1.1后购入 按适用税率征收 是否用于条例第十条情形 否否否是是