PDF《关问题的公告》

四、不适用加计扣除政策行业的判定 《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业,是指以《通知》所列行业 业务为主营业务, 其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定 计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额 50%(不含)以上的企业.

五、核算要求 企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理.研发项目立 项时应设置研发支出辅助账, 由企业留存备查;

年末汇总分析填报研发支出辅助 账汇总表, 并在报送 《年度财务会计报告》 的同时随附注一并报送主管税务机关. 研发支出辅助账、 研发支出辅助账汇总表可参照本公告所附样式 (见附件) 编制.

六、申报及备案管理

(一) 企业年度纳税申报时,根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可 加计扣除研发费用情况归集表 (见附件) , 在年度纳税申报时随申报表一并报送.

(二) 研发费用加计扣除实行备案管理, 除"备案资料"和"主要留存备 查资料" 按照本公告规定执行外,其他备案管理要求按照《国家税务总局关于 发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告

2015 年第

76 号)的规定执行.

(三) 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业 所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,并将下列资料留存备查: 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、 合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、 委托、 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配 说明(包括工作使用情况记录);

5.集中研发项目研发费决算表、 集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分 享收益比例等资料;

6."研发支出"辅助账;

7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应 作为资料留存备查;

8.省税务机关规定的其他资料.

七、后续管理与核查 税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查. 每年汇算清缴期结束后应开展核查,核查面不得低于享受该优惠企业户数的 20%. 省级税务机关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施.

八、执行时间 本公告适用于

2016 年度及以后年度企业所得税汇算清缴. 特此公告. 附件:1.自主研发"研发支出"辅助账 2.委托研发"研发支出"辅助账 3.合作研发"研发支出"辅助账 4.集中研发"研发支出"辅助账 5."研发支出"辅助账汇总表 6.研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 国家税务总局

2015 年12 月29 日