PDF《中国居民赴斯洛文尼亚》

中国居民赴斯洛文尼亚 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴斯洛文尼亚投资税收指南

1 摘要随着 一带一路 发展战略的逐步推进,更多的中国企业开始走出国门.

为 了帮助中国企业更好地 走出去 及了解被投资国的经济、政治、文化、地理、 人文环境概况和税收法律法规,有效地规避、防范和应对境外税收风险,我们编 写了《中国居民赴斯洛文尼亚投资税收指南》.该指南从斯洛文尼亚共和国(英文:The Republic of Slovenia,以下简称 斯洛文尼亚 )的国情概况、税收 制度简介、税收征管制度、斯洛文尼亚关于转让定价的合规性要求、中斯税收协 定及相互协商程序以及企业在斯洛文尼亚投资的税务风险等六个方面进行了较 为详细的解读. 本指南一共包括六个部分: 第一部分的内容为斯洛文尼亚国情概况, 主要介绍斯洛文尼亚的地理、 政治、 经济及人文环境;

以及斯洛文尼亚的宏观经济现状和基本的投资信息,包括投资 领域、投资政策及可能存在的投资风险. 第二部分是本指南的核心部分,主要介绍了斯洛文尼亚现行税收制度,包括 企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、财产税和关税等税种.其中,企业 所得税、个人所得税与增值税不仅是斯洛文尼亚税制的主要税种,更是赴斯洛文 尼亚投资的中国企业最为关注的税种.因此,本章节对其进行了详细介绍. 第三部分介绍斯洛文尼亚的税收征管制度, 涵盖了税收管理机构、 税务登记、 纳税申报及非居民管理等相关信息. 第四部分介绍斯洛文尼亚在特别纳税调整方面的相关信息,包括关联交易、 转让定价方法、资本弱化等相关规定.值得注意的是,斯洛文尼亚已加入经济合 作与发展组织(OECD),同时参与税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划,其税 收法规中关于转让定价的规定与OECD转让定价指南基本一致. 第五部分讲述了中国与斯洛文尼亚双边税收协定和相互协商程序, 通过详细 介绍和解读税收协定,使企业全面了解税收协定的内容,正确使用税收协定,维 护自身的合法权益. 第六部分阐述了在斯洛文尼亚投资可能存在的税收风险,包括信息报告风 险、纳税申报风险等. 中国居民赴斯洛文尼亚投资税收指南

2 本税收指南旨在提供企业在斯洛文尼亚投资和经营过程中需要了解的涉税 信息,希望能降低企业 走出去 可能面对的税务风险,切实为 走出去 企业 排难解惑、提供参考和指引. 编者注:本指南仅基于2017年8月1日前收集的信息进行编写,敬请各位读者 在阅读和使用时, 充分考虑数据、 税收法规等信息可能存在的变化和更新. 同时, 建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、 转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主管税务机关或律师咨 询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴斯洛文尼亚投资税收指南

1 目录

第一章 斯洛文尼亚概况及投资主要关注事项

1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况

1 1.1.2 政治概况

2 1.1.3 经济概况

2 1.1.4 文化概况

3 1.2 投资环境概述.4 1.2.1 近年经济发展情况

4 1.2.2 资源储备和基础设施

5 1.2.3 支柱和重点行业

6 1.2.4 投资政策

8 1.2.5 经贸合作

12 1.2.6 投资注意事项

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第二章 斯洛文尼亚税收制度简介

17 2.1 概览.17 2.1.1 税制综述

17 2.1.2 税收法律体系

17 2.1.3 近三年重大税制变化

18 2.2 企业所得税(CORPORATE INCOME TAX)18 2.2.1 居民企业

18 2.2.2 非居民企业

27 2.2.3 其他

31 2.3 个人所得税(PERSONAL INCOME TAX)31 2.3.1 居民纳税人

31 2.3.2 非居民纳税人

37 2.3.3 社会保险金(Social Security Contributions)39 2.4 增值税( VALUE ADDED TAX)39 2.4.1 概述

39 2.4.2 税收优惠

41 2.4.3 应纳税额

43 2.4.4 其他

44 2.5 消费税( EXCISE DUTY)44 中国居民赴斯洛文尼亚投资税收指南

2 2.5.1 概述

44 2.5.2 税收优惠

46 2.5.3 应纳税额

47 2.5.4 其他

47 2.6 财产税(PROPERTY TAX)48 2.6.1 房产税(Real Estate Tax)48 2.6.2 不动产转让税(Real Estate Transfer Tax)48 2.6.3 土地用途变化所得税(Tax on profits due to changes in land use)49 2.7 关税(CUSTOMS DUTIES)50 2.7.1 概述

50 2.7.2 税收优惠.51 2.7.3 应纳税额.51 2.8 其他税(费)52 2.8.1 遗产和赠与税(Inheritance and Gift Tax)52 2.8.2 金融服务税(Financial Services Tax)53 2.8.3 保险合同税(Insurance Contracts Tax)54 2.8.4 机动车辆税(Motor Vehicle Tax)54 2.8.5 船舶税(Water Vessels Tax)55

第三章 税收征收和管理制度

56 3.1 税收管理机构.56 3.1.1 税务系统机构设置

56 3.1.2 税务管理机构职责

56 3.2 居民纳税人税收征收管理.56 3.2.1 税务登记

56 3.2.2 账簿凭证管理制度

58 3.2.3 纳税申报

59 3.2.4 税务检查

61 3.2.5 税务代理

62 3.2.6 法律责任

62 3.2.7 其他征管规定

63 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.63 3.3.1 非居民税收征管措施简介

64 3.3.2 非居民企业税收管理

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第四章 特别纳税调整政策

66 中国居民赴斯洛文尼亚投资税收指南

3 4.1 关联交易.66 4.1.1 关联关系判定标准

66 4.1.2 关联交易基本类型

67 4.1.3 关联申报管理

67 4.2 同期资料.68 4.2.1 分类及准备主体

68 4.2.2 具体要求及内容

68 4.2.3 其他要求

70 4.3 转让定价调查.70 4.3.1 原则

70 4.3.2 转让定价主要方法

70 4.3.3 转让定价调查

75 4.4 预约定价安排.76 4.4.1 适用范围

76 4.4.2 程序

76 4.5 受控外国企业.78 4.5.1 判定标准

78 4.5.2 税务调整

78 4.6 成本分摊协议管理.78 4.6.1 主要内容

78 4.6.2 税务调整

79 4.7 资本弱化.79 4.7.1 判定标准

79 4.7.2 税务调整

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第五章 税收协定及相互协商程序

82 5.1 中斯税收协定.82 5.1.1 中斯税收协定.82 5.1.2 适用范围

82 5.1.3 常设机构的认定

84 5.1.4 不同类型收入的税收管辖

85 5.1.5 斯洛文尼亚税收抵免政策

92 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)95 5.1.7 在斯洛文尼亚享受税收协定待遇的手续

96 5.2 中斯税收协定相互协商程序.97 5.2.1 相互协商程序概述

97 中国居民赴斯洛文尼亚投资税收指南

4 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据

98 5.2.3 相互协商程序的适用

98 5.2.4 启动程序

99 5.2.5 相互协商的法律效力

100 5.2.6 斯洛文尼亚仲裁条款

101 5.3 中斯税收协定争议的防范.102

第六章 在斯洛文尼亚投资可能存在的税收风险

103 6.1 信息报告风险.103 6.1.1 登记注册制度

103 6.1.2 信息报告制度

103 6.2 纳税申报风险.103 6.2.1 在斯洛文尼亚设立子公司的纳税申报风险

103 6.2.2 在斯洛文尼亚设立分公司或代表处的纳税申报风险

104 6.2.3 在斯洛文尼亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险

104 6.3 调查认定风险.105 6.3.1 转让定价调查风险.105 6.3.2 资本弱化风险.105 6.3.3 特别纳税调整调查风险

106 6.4 享受税收协定待遇风险.106 6.5 其他风险.107 附录

1 斯洛文尼亚政府部门和相关机构一览表

1 附录

2 避免双重征税协定一览表

3 附录

3 在斯洛文尼亚投资的主要中资企业及协会

5 参考文献及相关链接

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第一章 斯洛文尼亚概况及投资主要关注事项

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第一章 斯洛文尼亚概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 斯洛文尼亚共和国(斯洛文尼亚语:Republika Slovenija,英文:The Republic of Slovenia,以下简称 斯洛文尼亚 ),位于欧洲中南部,国土面积为 20,273 平方公里,是欧洲唯一一个结合了阿尔卑斯山脉、地中海、潘诺尼亚平原和喀斯 特高原美景的国家.斯洛文尼亚西邻意大利,西南通往亚得里亚海,东部和南部 被克罗地亚包围,东北有匈牙利,北接奥地利. 斯洛文尼亚分为

12 个行政地区,一共包括

194 个城镇、区政府.最大城市 卢布尔雅那是斯洛文尼亚的首都,地处中部,是其政治、经济和文化中心.马里 博尔是斯洛文尼亚第二大城市,当地汽车、化学、铝材、纺织等产业较为发达, 是斯洛文尼亚重要的交通枢纽和重要的工业中心.斯洛文尼亚语是官方语言,欧 元为当地通用货币. 斯洛文尼亚曾经长时间受奥匈帝国的统治;

第一次世界大战结束后,斯洛文 尼亚人与其他一些南部斯拉夫民族于1918年底联合成立了塞尔维亚人-克罗地亚 人-斯洛文尼亚人王国, 并且于

1929 年更名为南斯拉夫王国. 第二次世界大战后, 南斯拉夫各族人民宣告成立南斯拉夫联邦共和国(于1963 年改称南斯拉夫社会 主义联邦共和国).1991 年6月25 日,斯洛文尼亚宣布脱离南斯拉夫社会主义 联邦共和国,成为独立的主权国家. 得益于与西欧国家紧密的关系、发达的经济发展以及稳定的民主关系,斯洛 文尼亚顺利地实现了现代发达国家转型,于1992 年5月加入联合国,于2004 年3月、5 月先后加入北约和欧盟,于2007 年1月1日加入欧元区,同年

12 月21 日成为申根公约会员国, 于2010 年7月成为经济合作与发展组织 (Organization for Economic Co-operation and Development,以下简称 OECD 或 经合组织 )成员. 1.1.1 地理概况 斯洛文尼亚位于波罗的海―亚得里亚海走廊以及地中海走廊的交汇处, 是连 接中东欧南北以及西欧和东欧的重要交通枢纽.优越的地理位置,使得其

500 公 里区域覆盖了维也纳、米兰、慕尼黑、布达佩斯、萨格勒布等欧洲重要城市.

第一章 斯洛文尼亚概况及投资主要关注事项

2 斯洛文尼亚自然景观相当宜人, 素有 小瑞士 之称, 北面毗邻阿尔卑斯山, 南面濒临亚得里亚海.森林资源十分丰富,森林覆盖率达 66%,在欧洲名列第二, 仅次于芬兰.其气候分山地气候、大陆性气候和地中海气候.沿海地区为地中海 气候,内陆为温带大陆性气候.一月平均气温为-2℃,七月为 21℃.冬季降雪较 多,湿度较大. 截至2016年1月1日, 斯洛文尼亚人口总数约为206.4万人, 男女比例约为1:1, 其人口密度在欧洲国家中相对偏低,每平方公里约102人. 1.1.2 政治概况 斯洛文尼亚独立以来,实行议会民主制,政局总体平稳.新宪法公布于

1991 ........