PDF《有关会计调整分录的思考》

四、 预付费用 预付费用发生时做实时会计分录袁不 做调整分录袁但 是预付费用在月末分摊时需要进行调整处理袁做 调整分录遥预付费用与预收收入也是同一交易在两个相关联的会计主体中所做的不同的会计认定遥如保险公司年初收取全年的保费袁对 于保险公司而言属于预收收入袁对 于支付保费的企业而言则属于预付费用遥因此它与预收收入具有一些相同的特性袁这种预付费用必须使企业在以后会计期间连续受益遥预付费用包括预付租金尧票 据贴现息尧预 付保险费尧租 入固定资产改良支出尧开 办费尧设 备大修理费的摊销等遥除上述以外的预付项目是预付账款袁不 是预付费用袁不 需做调整分录遥在会计处理时应将预付费用与一般的预付账款相区别袁设 置相应的账户进行处理遥另外袁固 定资产理论上也属于预付资本袁折 旧费是预付资本的摊销袁期 末计提折旧费可以视为调整分录中的预付费用渊预 付资本冤的 摊销遥通过上述分析袁归 纳出调整分录的主要特征是院淤调 整分录是对收入和费用按应计制基础在期末所进行的会计处理曰于从 收入和费用上的风险和报酬转移的法定过程看袁实 时会计分录针对的是一次性转移袁而 调整分录针对的是逐步尧连续性的转移曰盂该 收入和费用是在会计期间连续发生或实现的袁而 不是一次性发生和实现的曰榆调 整分录处理收入和费用对应的是一个时段而不是一个时点遥虞会 计处理没有可依据的直接原始凭证袁而 是要根据原已处理的业务进行调整处理袁反 映的是过去业务对未来产生的影响曰愚会 计处理与交易事项发生的时间不同步袁是 实时会计分录所产生的后续会计处理曰舆会 计处理的时间一般在会计期末袁如 月末或年末曰余在 账户设置上应与一次性实现的收入和费用区分开来袁分 别处理遥笫 .

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