PDF《国际内部稽核协会》

12 项 原则的顺序? 2.6 对於所有原则必须「存 在并有效运作」才能使内 部稽核职能被视为有效的 观点,您的同意程度如 何? 2.7 您是否同意这些原则若 经采用,则需要指引,以 有助於向从业人员显示这 些原则在实务上可能会如 何呈现? Share Your Views 徵求意见稿:IPPF 拟议的增强

6 |页RTF 也认为,这些原则若经采用,将需要制定未来的指引,其形式可能为属性、说明、代表性 例、成熟度模型及/或案例研究,藉以引导从业人员. 值得注意的是,现有的执业准则已全部对应到这

12 项原则.然而,RTF 体认到,若这些原则被 采用为 IPPF 的要素,则有机会於制定未来的准则,以更好地支持某些原则.此外,这些原则特 意命名为「核心」原则,因为可能存在著其他适用於内部稽核单位的原则,但是这

12 项原则被 RTF 视为用於展现效能最为重要的原则. 徵求意见稿:IPPF 拟议的增强

7 |页3. 实施指引和补充指引 将IPPF 目前的指引要素(即实务谘询和实务指引)分别调 整为实施指引和补充指引. 实施指引被定义为协助从业人员实施执业准则的指引.虽然 实施指引从未期望作为详尽的描述,但是它可以作为达到遵 循执业准则的可能或可接受的步骤.实施指引并不详述流程 和程式,例如工作计画或模式,因为这种指引会在补充指引 层次得到最佳的处理.实施指引意在比目前的实务谘询更加 全面,并期望每条个别的执业准则都有支持性的实施指引. 此外,长期而言,更能代表实施指引的现有实务指引要素将 在全新的实施指引层次内重新定位. 补充指引将被定义为执行内部稽核业务的额外指引.在支持 执业准则的同时,补充指引并不在於直接连结到实现对执业准则的遵循(实施指引则会直接连 结) .补充指引将在於处理专题领域以及产业别特定议题.补充指引也包含详细的流程和程式, 例如工具和技术、计画和逐步的步骤,包含应完成事项之释例. 此次调整并不删除任何现有的实务谘询和实务指引.然而,长期而言,这些文件会随著 IIA 开始 将现有指引转换到新的结构,而被修订、重新发布或取代. RTF 认为,以此种方式架构指引要素,将使 IPPF 更能回应内部稽核专业人员的需求.此外,制 定更具产业特性(例如公共部门和金融服务)和专题性指引作为本架构的独特要素,将深化 IPPF 指引对所有从业人员的价值.行业/产业或专题性指引的例可能包括:金融服务、资讯 技术、舞弊和风险管理. 3.1 对於将指引要素从「实 务谘询」调整成更为全面 层次的「实施指引」 ,以作 为本架构的一部分,您的 支持程度如何? 3.2 对於将指引要素从「实 务指引」调整为「补充指 引」 ,以作为本架构的一部 分,您的支持程度如何? Share Your Views 徵求意见稿:IPPF 拟议的增强

8 |页4. 因应新兴议题 及时地引进制定和颁布新兴议题指引的流程,并对 IPPF 新增标题为「新兴议题指引」个别和独 特的新层次. 新兴议题指引在於协助从业人员因应新兴趋势、瞬息万变 的利害关系人期望、新的监管或立法关注点及/或专题性 议题,以及其他问题.新兴议题指引会以最少的延迟(数 周左右)制定和发布,并可能导致制定全新、更加严谨的 补充指引. 目前,IPPF 的审慎查核协定中并无任何快速识识、分析和 公布新兴议题指引的流程.现有权威性指引的制定遵循一 套严格和完善的治理流程.虽然该流程对来自 IIA 的这些 权威性指引是必要和明智的,但其并未促进及时性指引的 发布,以有效地因应全新、发展中或新兴的议题. RTF ........