DOC《诋瞒ح玫衲崞算》

贷方登记企业持有交易性金融资 产期间取得的和出售交易性金融资产等实现的投资收益. 期末余额转入 本年利润 科目,结转后无余额 [此处图片未下载成功]

(一)取得交易性金融资产的账务处理 [此处图片未下载成功] 【例题&

#183;

分录题】20&

#215;

2年3月26日,长江公司用其基本账户中资金从深圳证券交易所购入A上市公司股票2

000 000股,并将其划分为交易性金融 资产.A上市公司股票的公允价值为20

000 000元,长江公司支付了相关 交易费用50 000元.会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料,应编制如下会计分录: 借:交易性金融资产――成本 投资收益 贷:银行存款

000 000

50 000

20 050

000 [此处图片未下载成功] 【例题&

#183;

分录题】20&

#215;

2年3月26日,长江公司用其基本账户中资金从深圳证券交易所购入A上市公司股票2

000 000股, 并将其划分为交易性金融资产.A上市公司股票 的公允价 值为1.06元(包含已宣告但尚未发入的现金股利0.06元),长江公司支付了相关交易费用50 000元.会计部门根据银 行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料,应编 制如下会计分录:借:交易性金融资产

2000 000 应收股利 投资收益 贷:银行存款 借:银行存款

120 000 贷:应收股利

120 000

120 000

50 000

2170 000 [此处图片未下载成功]

(二)资产负债日的处理 资产负债表日按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计 入当期损益. (1)公允价http://www.wendangwang.com/doc/fdb322bbc3b8dfa8f860d276值变动上升: 借:交易性金融资产――公允价值变动贷:公允价值变动损益 (2)公允价值下降: 借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产――公允价值变动 [此处图片未下载成功] 例题:2010年6月30日,甲公司购买的乙公司股票的市价 为3

100 000元;

2010年12月31日,甲公司购买的该笔乙 公司股票的市价为3

070 000元.2010年12月31日甲公司 应作如下会计处理: 借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产――公允价值变动

00030 000 [此处图片未下载成功]

(三)出售交易性金融资产的账务处理 [此处图片未下载成功] [此处图片未下载成功]

(四)购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处 理 记入 投资收益 账户 [此处图片未下载成功] 例题:2013年1月20日,甲公司用银行存款从上海证券交易所购入A上市公司 股票100 000股,每股市价5元,另支付相关交易费用10 000元,甲公司将其 划分为交易性金融资产.2013年4月6日,甲公司将持有的A上市公司股票100 000股全部出售,实际收到价款550 000元,存入银行,另支付相关交易费用 11000元. 答:1月20日的会计分录为: 借:交易性金融资产

500 000 投资收益 贷:银行存款

10 000

510 000 月6日出售A公司股票的会计分录为: 借:银行存款

550 000 借:投资收益

11000 贷:交易性金融资产

500 000投资收益

50 000 贷:银行存款 [此处图片未下载成功] 例题:2013年5月13日,甲公司支付价款1060 000元从二级市场购入 乙公司发行的股票100 000股,每股价格10.6http://www.wendangwang.com/doc/fdb322bbc3b8dfa8f860d2760元(含已宣告但尚未发 放的........