DOC《企业会计制度——会计科目和会计报表》

73 5102 其他业务收入

74 5201 投资收益

75 5203 补贴收入

76 5301 营业外收入

77 5401 主营业务成本

78 5402 主营业务税金及附加

79 5405 其他业务支出

80 5501 营业费用

81 5502 管理费用

82 5503 财务费用

83 5601 营业外支出

84 5701 所得税

85 5801 以前年度损益调整

三、会计科目使用说明

(一)资产类科目

1001 现金

一、本科目核算企业的库存现金. 企业内部周转使用的备用金,在 其他应收款 科目核算,或单独设置 备用金 科目核算,不在本科目核算.

二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,超过库存现金限额的部分应当及时交存银行,并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务.

三、现金收支的主要账务处理如下:

(一)从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记 银行存款 科目;

将现金存入银行,根据银行退回的进账单第一联,借记 银行存款 科目,贷记本科目.

(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记 其他应收款 等科目,贷记本科目;

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记 管理费用 等科目,按实际借出的现金,贷记 其他应收款 科目.

(三)企业因其他原因收到现金,借记本科目,贷记有关科目;

支出现金,借记有关科目,贷记本科目.

四、企业应当设置 现金日记账 ,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记.每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符. 有外币现金的企业,应当分别以人民币和各种外币设置 现金日记账 进行明细核算.

五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过 待处理财产损溢 科目核算:属于现金短缺,应按实际短缺的金额,借记 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 科目,贷记本科目;

属于现金溢余,按实际溢余的金额,借记本科目,贷记 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 科目.待查明原因后作如下处理:

(一)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记 其他应收款应收现金短缺款(**个人) 或 现金 等科目,贷记 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 科目;

属于应由保险公司赔偿的部分,借记 其他应收款应收保险赔款 科目,贷记 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 科目;

属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记 管理费用现金短缺 科目,贷记 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 科目.

(二)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应借记 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 科目,贷记 其他应付款应付现金溢余(**个人或单位) 科目;

属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 科目,贷记 营业外收入现金溢余 科目.

六、单独设置 备用金 科目的企业,由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金,借记 备用金 科........