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附件: 基层医疗卫生机构新旧会计制度 有关衔接问题的处理规定 根据《财政部关于印发〈基层医疗卫生机构会计制度〉的通知》(财会[2010]26号)的规定,基层医疗卫生机构将于2011年7月1日起执行《基层医疗卫生机构会计制度》(以下简称新制度),不再执行原《医院会计制度》(财会字[1998]58号,以下简称原制度).

为了做好新制度与原制度的衔接工作,现对基层医疗卫生机构执行新制度的有关衔接问题规定如下:

一、新旧制度衔接总要求

(一)新旧制度衔接前的准备. 基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前,应对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理.

(二)旧账的截止和新账的建立. 2011年7月1日之前,基层医疗卫生机构仍应按照原制度进行会计核算,并按照原制度的规定编制2011年上半年度 (1-6月)会计报表.自2011年7月1日起,基层医疗卫生机构应根据新制度设置新账,将原账中2011年6月30日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整.基层医疗卫生机构应根据调整后的科目余额编制科目余额表,作为新账中各会计科目2011年7月1日的期初余额,并按照新制度编制2011年7月1日的期初资产负债表. 上述 原账中的各会计科目 是指原制度规定的会计科目以及基层医疗卫生机构参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目. 新旧会计科目对照情况参见本规定附表.

二、新旧会计科目衔接

(一)资产类. 1. 现金 、 银行存款 、 零余额账户用款额度 、 其他货币资金 、 财政应返还额度 、 应收医疗款 、 其他应收款 、 固定资产 、 在建工程 和 无形资产 科目. 新制度设置了 库存现金 、 银行存款 、 零余额账户用款额度 、 其他货币资金 、 财政应返还额度 、 应收医疗款 、 其他应收款 、 固定资产 、 在建工程 和 无形资产 科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同.转账时,应将原账中以上科目的余额直接转入新账中相应科目.新账中相应科目设有明细科目的,应将原账中以上科目的余额加以分析后分别转入新账中相应科目的相关明细科目. 2. 药品 、 药品进销差价 、 库存物资 和 在加工材料 科目. 新制度未设置 药品 、 药品进销差价 、 在加工材料 科目,但设置了 库存物资 科目,其核算范围包括了原账中 药品 、 库存物资 、 在加工材料 科目的核算内容.转账时,应在新账中 库存物资 科目下设置 药品 、 卫生材料 、 低值易耗品 、 其他材料 等明细科目,将原账中 药品 、 库存物资 和 在加工材料 科目的明细科目余额分别转入新账中的 库存物资 科目的相应明细科目;

将原账中 药品进销差价 科目相关明细科目的余额按照2011年6月各明细科目的药品综合差价率分摊后的金额,分别转入新账中 库存物资――药品 科目的相应明细科目.转入新账中 库存物资――药品 明细科目金额的合计数应等于原账中 药品 科目余额减去 药品进销差价 科目余额后的金额. 3. 应收在院病人医药费 、 坏账准备 、 待摊费用 和 开办费 科目. 新制度未设置 应收在院病人医药费 、 坏账准备 、 待摊费用 和 开办费 科目.转账时,应将原账中的以上科目的余额结转入新账中的 事业基金 科目. 4. 待处理财产损溢 科目. 新制度未设置 待处理财产损溢 科目.转账时,如原账中的 待处理财产损溢 科目尚未按照相关规定完成批准程序,应在 其他应收款 科目下设置 待处理财产损溢 明细科目,并将原账中的 待处理财产损溢 科目转入新账中的 其他应收款――待处理财产损溢 明细科目.按照相关规定完成批准程序后,应将新账中的 其他应收款――待处理财产损溢 明细科目的余额结转入新账中的 事业基金 科目后予以核销. 5. 对外投资 科目. 新制度未设置 对外投资 科目.转账时,如原账中的 对外投资 科目尚未结清,应在 其他应收款 科目下设置 对外投资 明细科目,并将原账中的 对外投资 科目的余额转入新账中的 其他应收款――对外投资 明细科目.待有关对外投资收回后,将新账中的 其他应收款――对外投资 明细科目予以核销,投资损益直接调整新账中的 事业基金 科目.