DOC《中级财务会计案例》

不得由一人办理货币资金业务的全过程. 3.健全监督机制,加强内部监督.要确保内部会计制度的切实执行,就必须施以有效的监督.这就要求各单位通过建立完整的监督机制来加强内部监督,由内部审计部门会同财务管理部门具体执行内部检查工作. 4.加强会计人员的业务素质和职业道德教育.要提高会计工作质量和会计队伍的整体素质,人的道德因素是至关重要的,会计人员除了要提高自己的业务技能和理论水平之外,还必须树立良好的职业道德风尚,做到爱岗敬业、忠于职守、依法办事、不谋私利,作一个德才兼备的理财者和管理者.

四、思考题 1. 在本案例中,案犯主要是利用企业货币资金管理中的哪些漏洞实施犯罪行为的? 2. 结合本案例讨论应该如何加强企业货币资金的管理? 案例二 多管齐下 ,私设 小金库

一、案例介绍 1986年M调任某局局长,1988年起又开始担任该局党委书记.同年4月份,该局财务部开始私设 小金库 .最早的 小金库 历时12年之久,随后又陆续形成了6个 小金库 .该局 小金库 资金来源主要有以下几个方面: (1)截留预算外收入1360多万元.12年来,经M局长批示,将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入 小金库 ;

将消防、交通违章罚款,码头、房屋、车辆等的出租收入,三产企业上交承包金和利润,机动车辆、保险代理费等收入,以及 小金库 资金的利息,一并拦进 小金库 . (2)虚设经费支出690万元.财务部门通过虚列工资、奖金、补贴的方式套取现金100多万元;

以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票,而后交该局下属企业出售,套现49万元,此外,财务部门还通过虚列通信费、材料费、修理费等项目套现现金,充实 小金库 . (3)截留所谓的 补贴费 等收入930万元.前后八九年的时间里,该局收到案件主办单位拨付的 补贴费 800万元也全部装入 小金库 中,罚没款130万元也统统流入 小金库 . 资料来源:中新网 www.chinanews.com.cn

二、相关知识点 1.小金库 小金库指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,化大公为小公、化小公为私有,未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金.资金主要来源包括:以各种名义挪用、转移国家预算内、预算外收入;

截留销售收入、营业收入、营业外收入和其他收入;

高价倒卖、非法牟取价差收入;

一些经济主管部门和监督部门侵占、截留罚没收入. 2.企业会计的内部控制 (1)内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.货币资金控制是企事业单位内部财务控制的重点.加强货币资金的内部控制,强化企事业单位的风险管理意识,提高其管理水平是有效防范货币资金舞弊的关键.企业会计内部控制面临的问题主要有:①企业内部控制的意识淡薄,内部控制制度形同虚设.②内部控制制度不健全, 执行不得力, 考核、奖惩力度不够.③企业内部审计不能发挥应有的作用.因此加强企业会计内部控制主要应从以下几个方面着手:① 按照 职能分割,制约监督 的原则,建立职能分离控制.比如,建立不相容职务岗位分离制度,实行钱帐分管;