PDF《中国税务快讯》

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? 2016毕马威企业咨询(中国) 有限公司― 中国外商 独资企业,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.版权所有,不得转载.毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标. 中国税务快讯 第十四期 二零一六年三月 本期快讯讨论的法规U ? 《关于跨境电子商务零售进口 税收政策的通知》(财关税 〔2016〕18号), 2016年4 月8日起执行. ? 《关于调整进境物品进口税有 关问题的通知》(税委会 〔2016〕2号),自2016年4 月8日起实施. 背景 为营造公平竞争的市场环境,促进跨境电子商务零售进口健康发展,财 政部、海关总署联合国家税务总局于2016年3月24日发布《关于跨境电 子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2016〕18号)调整跨境电 子商务零售(企业对消费者,即B2C)进口税收政策.除跨境电子商务 零售进口渠道,中国存在多个人物品的进口渠道,为完善进境物品进口 税收政策,国务院关税税则委员会于2016年3月16日发布《关于调整进 境物品进口税有关问题的通知》(税委会〔2016〕2号),对进境物品 进口税税目税率进行调整.以上二通知均将于自2016年4月8日起实施. 主要内容

一、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、 消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人(根据海关总署公告 2014年第56号, 个人 是指境内居民).作为纳税义务人,实际交 易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格;

二、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2,000元,个 人年度交易限值为人民币20,000元.在限值以内进口的跨境电子商务 零售进口商品,关税税率暂设为0%;

进口环节增值税、消费税取消免 征税额,暂按法定应纳税额的70%征收.超过单次限值、累加后超过个 人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割 商品,均按照一般贸易方式全额征税;

中国出台跨境电子商务进口最新税收政策,行业影响值得关注 ? 2016毕马威会计师事务所― 香港合伙制事务所,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.? 2016毕马威企业咨询(中国) 有限公司― 中国外商 独资企业,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.版权所有,不得转载.毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标.

三、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申 请退税,并相应调整个人年度交易总额;

四、对进境物品进口税税目税率进行调整.将进境物品分为(

1、

2、3) 共三大类,并分别对应15%、30%和60%的税率. 1类:书报、刊物、教育用影视资料;

计算机、视频摄录一体机、数字照 相机等信息技术产品;

食品、饮料;

金银;

家具;

玩具,游戏品、节日 或其他娱乐用品;

2类:运动用品(不含高尔夫球及球具)、钓鱼用品;

纺织品及其制成品;

电视摄像机及其他电器用具;

自行车;

税目

1、3中未包含的其他商品 3类:烟、酒;

贵重首饰及珠宝玉石;

高尔夫球及球具;

高档手表;

化妆 品;

毕马威观察 首次对跨境电子商务零售进口商品和非贸易性个人物品进行了界定 根据财关税〔2016〕18号,跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关 税和进口环节增值税、消费税;

而在此规定生效前,跨境电子商务零售 进口参照行邮税税率计征税款.根据《中华人民共和国海关法》 和《中 华人民共和国进出口关税条例》相关规定,行邮税税率适用于不超过合 理、自用数量的进境物品,一般为非贸易性质;

明确有关综合税收政策有利于行业的长期发展 2015年6月国务院办公厅发布《关于促进电子商务健康快速发展的指导 意见》(国办发【2015】46号)以来,跨境电商呈井喷式发展.但是, 受制于现行税制的不合理性及不可持续性,有不少大型企业一直持观望 态度.此二通知的出台,使跨境电子商务零售进口和进境物品进口税率 架构变得清晰,消除了行业发展的主要障碍, 有利于大型企业制定中长 期的决策, 从而为行业的长期发展打下基础. ? 2016毕马威会计师事务所― 香港合伙制事务所,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.? 2016毕马威企业咨询(中国) 有限公司― 中国外商 独资企业,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.版权所有,不得转载.毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标. 进口综合性税率结构调整有利于营造公平的营商环境 此二通知的生效将使一般贸易进口、跨境电子商务零售进口及物品进口 税率差别所产生的筹划空间收窄.这可能促使企业更专注于商业运营和 长期战略的制定,减少税负差异产生的短期安排对行业的扭曲;

此二通知的生效后,跨境电子商务零售进口及物品进口综合税负总体将 有所上升,有利于减少对国内零售贸易及一般贸易进口的冲击,有利于 营造公平的营商环境;

跨境电子商务零售进口行业的调整在所难免 近两年是跨境电商快速发展的时期,整个跨境电商生态链存在着浮躁和 满目扩张的情况.有不少企业的盈利及关注点聚焦在短期的税差优势. 此二通知的出台,将使税差优势变得不突出,势必影响行业的快速洗牌. 一些有待澄清的方面可能仍在短期内值得企业关注 -《跨境电子商务零售进口商品清单》尚未公布,这直接会影响到可开展 跨境电子商务零售进口的范围;

- 项目审批仍然未实行负面清单制度,企业前期规划仍存不确定性;

- 检验检疫方面的具体规定一直未出台,可能仍使从事部分个人生活品的 企业继续保持观望态度(如食品、化妆品等);

毕马威的建议 - 现在着手进行跨境电商进口项目前期规划的主要障碍已基本消除,有计 划在华开展跨境电商进口的企业可进行专门研究;

- 目前在运营的进口项目应及时评估4月8日新政可能带来的影响,及时调 整运营策略;

- 开展跨境网购的个人消费者应密切关注新政可能对开展跨境网购带来的 影响,特别是注意海关在个人邮递物品进口执法调整可能带来的影响;

- 考虑到仍然存在诸多不确定方面,有关单位和个人应对此方面的变化进 行关注, 必要时可寻求专业公司的协助. ? 2016毕马威会计师事务所― 香港合伙制事务所,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.? 2016毕马威企业咨询(中国) 有限公司― 中国外商 独资企业,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.版权所有,不得转载.毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标. 贸易与关务团队联系方式 周重山,贸易与关务主管合伙人,毕马威中国,010-85087610, ec.zhou@kpmg.com 华北区: 韩滢,总监,贸易与关务团队,北京,010-85087627, h.han@kpmg.com 华中区: 董诚,合伙人,贸易与关务团队,上海,021-22123410, cheng.dong@kpmg.com 陶蓉蓉,总监,贸易与关务团队,上海,021-22123473, rachel.tao@kpmg.com 华南区: 夏颖,高级经理,贸易与关务团队,广州,020-38138674, philip.xia@kpmg.com 杨文成,高级经理,贸易与关务团队,广州,020-38138612, melsson.yang@kpmg.com 香港: 许昭淳,合伙人,贸易与关务团队,香港,+852-26857815, daniel.hui@kpmg.com ? 2016毕马威会计师事务所― 香港合伙制事务所,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.? 2016毕马威企业咨询(中国) 有限公司― 中国外商 独资企业,是与瑞士实体― 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成员.版权所有,不得转载.毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标. 联系我们 所载资料仅供一般参考用,并非针对任何个人或团体的个别情况而提供.虽然本所已致力提供准确和及时的资料,但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确.任何人士不应在没有 详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事. kpmg.com/cn 何坤明 税务服务主管合伙人 毕马威中国

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