PDF《第十五章 所得税》

第十五章 所得税

一、单项选择题

2015 年12 月20 日, 甲公司以每股

4 元的价格从股票市场购入

100 万股乙公司普通股股票, 将其作为交易性金融资产,2015 年12 月31 日,甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值 为每股

6 元,不考虑其他因素,2015 年12 月31 日,甲公司该项业务应确认的应纳税暂时 性差异为( ) .

(2016 年) A.0 B.600 C.400 D.200

二、多项选择题 企业对固定资产进行后续计量时,账面价值与计税基础不一致的原因有( ) . (2016 年) A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同 B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同 C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同 D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

三、判断题 对于采用权益法核算的长期股权投资, 企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下, 即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异, 也不应该确认相关的递 延所得税影响. ( ) (2017 年)

四、计算分析题 1.甲公司

2012 年度实现利润总额

10 000 万元,适用的所得税税率为 25%;

预计未来期间适 用的所得税税率不会发生变化, 假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性 差异.甲公司

2012 年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有: (1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为

9 900 万元和

9 000 万元,相关递延所得税资 产年初余额为

235 万元,该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为

940 万元和

880 万元,当年转回存货跌价准备

60 万元,税法规定,该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括 在内. (2)某项外购固定资产当年计提的折旧为

1 200 万元,未计提固定资产减值准备.该项固 定资产系

2011 年12 月18 日安装调试完毕并投入使用,原价为

6 000 万元,预计使用年限 为5年,预计净残值为零.采用年限平均法计提折旧,税法规定,类似固定资产采用年数总 和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除, 企业在纳税申报时按照年数总和法将该折 旧调整为

2 000 万元. (3)12 月31 日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款

300 万元确认为营业 外支出,款项尚未支付.税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除. (4)当年实际发生的广告费用为

25 740 万元,款项尚未支付.税法规定,企业发生的广告 费、 业务宣传费不超过当年销售收入 15%的部分允许税前扣除, 超过部分允许结转以后年度 税前扣除.甲公司当年销售收入为

170 000 万元. (5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金

500 万元,已计入营业外支出.税法规定,企业发 生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除. 要求: (1)分别计算甲公司有关资产、负债在

2012 年年末的账面价值、计税基础,及其相关的暂 时性差异、 递延所得税资产或递延所得税负债的余额, 计算结果填列在答题卡指定位置的表 格中(不必列示计算过程) . 单位:万元 项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂 时性差异 应纳税暂 时性差异 递延所得 税资产 递延所得 税负债 存货 固定资产 应缴罚款 应付广告费 (2)逐项计算甲公司