PDF《会计报表附注》

8、现金等价物的确认标准 现金等价物的确认标准为公司持有的期限短、 流动性强、 易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资.包括:现金、银行存款以及可在证券市场上流通的三个月内 到期的短期债券投资等.

9、金融工具的确认和计量 金融工具,是指形成一个公司的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具 的合同. 1)金融资产、金融负债的分类 ① 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类:

2007 年1-6 月会计报表附注 第3页葫芦岛锌业股份有限公司 HULUDAO ZINC INDUSTRY CO., LTD. a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

b.持有至到期投资;

c.贷款和应收款项;

d.可供出售金融资产. ② 金融负债在初始确认时划分为下列两类: a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;

b.其他金融负债. 公司在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产或金融负债后,不能重分类为其他类金融资产或金融负债;

其他 类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产或金融负债. 2)金融工具的确认 ① 企业成为金融工具合同的一方时,应当确认一项金融资产或金融负债. ② 金融资产满足下列条件之一的,应当终止确认: a.收取该金融资产现金流量的合同权利终止. b.该金融资产已转移,且符合金融资产转移规定的金融资产终止确认条件. ③ 金融负债的终止确认 a.金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一 部分.公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托,偿付债务的现时义务 仍存在的,不应当终止确认该金融负债,也不能终止确认转出的资产. b.公司(债务人)与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融 负债,且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,应当终止确认现存金融 负债,并同时确认新金融负债. c.公司对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的,应当终止确认 现存金融负债或其一部分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债.

2007 年1-6 月会计报表附注 第4页葫芦岛锌业股份有限公司 HULUDAO ZINC INDUSTRY CO., LTD. d.金融负债全部或部分终止确认的,公司将终止确认部分的账面价值与支付的对 价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益. e.公司回购金融负债一部分的,应当在回购日按照继续确认部分和终止确认部分 的相对公允价值,将该金融负债整体的账面价值进行分配.分配给终止确认部分的账面 价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当 期损益. 3)金融工具的计量 ① 公司初始确认金融资产或金融负债,按照公允价值计量.对于以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益;

对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额. ② 金融工具的后续计量 A.企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资 产时可能发生的交易费用.但是,下列情况除外: a.持有至到期投资以及贷款和应收款项,应当采用实际利率法,按摊余成本计量. b.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,应当按照成本计量. B.企业应当采用实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计量.但是,下列 情况除外: a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,应当按照公允价值计量, 且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用. b.与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生金融负债,按照成本计量. c.不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合 同,或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷 款承诺,应当在初始确认后按照本办法或有事项相关规定确定的金额或初始确认金额扣 除按照本办法收入的确认和计量的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行 后续计量.