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2 卷首语亲爱的读者: 新一期的中华会计网校税务网校《财税月刊》11 月刊又与您见面了.本期的《财税月 刊》内容主要是

10 月发布的一些法规信息的推送,以及一些已经或即将实行的政策的汇总 和解读. 政策解读 栏目依然是五篇最近推出法规的权威解读,当中包括境外所得简易征收 和抵免管理、财产行为税税种申报表修订的解读、 三证合一 后纳税人识别号的变化、关 于取消和停征一批行政事业性收费政策, 以及一篇中华会计网校专家原创的文章 分支机构 间移送货物视同销售增值税政策解析 . 纳税辅导 栏目涵盖了一般纳税人资格认定、印花税、注销后留抵税款、总分公司 等方面的内容. 涉税会计 栏目包括了私募基金税会处理、资本预算、现金流和 营改增 方面的信 息. 此外, 税务筹划 和 实务答疑 栏目仍然一如既往的为您带来相关方面的实务文章. 可谓是内容充实,资料满满! 想学员之所想一直是我们不变的宗旨,因此,税务网校在接下来的面授课程中,会一一 给大家呈现出来, 大家盼望已久的热点课程也已经推广开来, 大家可以咨询各地分公司或拨 打客服电话进行详细了解,提前做好充分的准备. 尊贵的企业财税会员, 如果您在日常工作中遇到了各种涉税政策及实务问题, 都可以随 时通过网站答疑板或咨询电话, 享受网校财税专家提供专业的答疑服务. 欢迎广大会员读者 投稿或互动提出意见建议,帮助我们更好为您服务!愿您工作顺利! 中华会计网校・税务网校 联系

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3 目录【税讯快报】4

62 项中央指定地方实施的行政审批事项取消.4 财产行为税部分税种申报表修订.4 取消和暂停征收

37 项行政事业性收费.4 增值税税控系统服务单位监督管理办法发布.4 《 互联网+税务 行动计划》印发.5 税总〔2015〕71 号:简化契税办理流程取消(无)婚姻登记记录证明.5 税总公告〔2015〕72 号:动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机增值税适用税率问题明确.5

21 部门齐心协力联合惩戒税收失信行为.5 【政策解读】6 税总解读境外所得简易征收和抵免管理.6 解读 修订财产行为税税种申报表 体现的征管亮点.7 三证合一 后纳税人识别号有何变化.9 财税〔2015〕102 号解读:关于取消和停征一批行政事业性收费政策.10 分支机构间移送货物视同销售增值税政策解析.12 【纳税辅导】14 企业迁移后,一般纳税人资格继续保留还是需重新认定.14 会计准则第

30 号执行后对印花税税额影响.17 一般纳税人注销时,存货或留抵税额如何处理.18 分公司发生修理费能否在总公司列支.19 增值税一般纳税人可否给小规模纳税人开具专用发票.21 【涉税会计】22 营改增与

17 个内控要素相关问题.22 合伙制私募投资基金投资业务会计及税务处理的探讨.26 资本预算―企业投资决策的基础.30 提高运营效率改善现金流说难也不难,三招帮你搞定.34 【税务筹划】38 如何充分享受研发费用加计扣除优惠政策.38 企业发放工资节税,值得思考的几个问题.42 【实务答疑】44 向异地企业提供建安劳务,如何开具发票.44 借款利息能否按收付实现制确认利息收入.44 核定征收企业本年度的盈利能否弥补以前年度的亏损额.45 集团公司支付子公司的利息,子公司是否缴纳营业税.45 开发项目配套建造拆迁户安置房,能否免征土地增值税.46 高新和非高新企业合并,重组后需重新认定高新企业吗.47 为特殊工种职工支付人身安全保险费是否可以税前扣除.47 排污费应计入什么科目核算,管理费用还是制造费用.48 非独立核算的分公司,企业所得税如何交.48 Contents 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/ 全国

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4 【税讯快报】

62 项中央指定地方实施的行政审批事项取消

10 月11 日,国务院发出《关于第一批取消

62 项中央指定地方实施行政审批事项 的决定》 (国发〔2015〕57 号) ,决定第一批取消

62 项中央指定地方实施的行政审批事 项.其中,涉及税务部门

29 项. 财产行为税部分税种申报表修订

9 月30 日,国家税务总局发出《关于修订财产行为税部分税种申报表的通知》 (税 总发〔2015〕114 号) ,对财产行为税部分税种表单内容进行了补充和完善. 取消和暂停征收

37 项行政事业性收费

9 月29 日,财政部、国家发展和改革委员会发出《关于取消和暂停征收一批行政 事业性收费有关问题的通知》 (财税〔2015〕102 号) ,自2015 年11 月1日起,在全国 统一取消和暂停征收

37 项行政事业性收费. 增值税税控系统服务单位监督管理办法发布

10 月9日,国家税务总局发出《关于印发〈增值税税控系统服务单位监督管理办 法〉的通知》 (税总发〔2015〕118 号) ,自2015 年11 月1日起施行. 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/ 全国

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5 《 互联网+税务 行动计划》印发

9 月28 日,国家税务总局发出《关于印发〈 互联网+税务 行动计划〉的通知》 (税总发〔2015〕113 号) ,把互联网的创新成果与税收工作深度融合,推动税收现代 化建设. 税总[2015]71 号:简化契税办理流程取消(无)婚姻登记记录证明 纳税人在申请办理家庭唯一普通住房契税优惠时,无须提供原民政部门开具的 (无)婚姻登记记录证明. 税总公告[2015]72 号:动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机增值税问题 税率问题明确 动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机属于农机,适用 13%增值税税率. 动物尸体降解处理机是指采用生物降解技术将病死畜禽尸体处理成粉状有机肥原 料,实现无害化处理的设备. 蔬菜清洗机是指用于农副产品加工生产的采用喷淋清洗、毛刷清洗、气泡清洗、 淹没水射流清洗技术对完整或鲜切蔬菜进行清洗,以去除蔬菜表面污物、微生物及农 药残留的设备. 本公告自

2015 年12 月1日起施行.此前已发生未处理的事项,按本公告规定执

21 部门齐心协力联合惩戒税收失信行为

2014 年底,国家税务总局、国家发改委、中央文明办等

21 部门共同签署了《关于 对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》 ,对进入税收违法 黑名 单 的当事人开展

18 项联合惩戒措施.截至目前,全国各级税务机关共公布税收违法 黑名单

922 件,全部推送给国家发改委、中央文明办、最高人民法院、公安部、财 政部等

20 家联合惩戒合作单位. 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/ 全国

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6 【政策解读】 税总解读境外所得简易征收和抵免管理

一、公告出台背景 为进一步简化税务行政审批, 国家税务 总局下发了 《国家税务总局关于公布已取消 的22 项非行政许可审批事项的公告》 (国家 税务总局公告

2015 年第

58 号) , 其中明确, 企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的 核准予以取消. 为做好取消该项税务行政审 批事项的后续管理工作,制订发布本公告.

二、 关于税务行政审批事项取消后有关 管理问题的规定

(一)对于企业境外所得符合《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免 有关问题的通知》 (财税〔2009〕125 号) 第十条第

(一) 项和第

(二) 项规定情形的, 可以采取简易办法对境外所得已纳税额计 算抵免.为简化管理程序,将原税务审批规 定调整为事后备案管理,即,企业根据自身 实际,对照现行政策规定,确定其是否符合 适用简易办法或饶让抵免条件, 并在年度汇 算清缴期内, 向主管税务机关报送备案资料. 有关备案资料的具体内容按照 《国家税务总 局关于发布的公告》 (国家税务总局公告

2010 第1号)第30 条的规定执行.

(二) 原税务审批规定调整为事后备案 管理后, 《财政部国家税务总局关于企业境 外所得税收抵免有关问题的通知》 (财税 〔2009〕125 号)第十条中 经企业申请, 主管税务机关核准 的规定相应废止. 相关法规: 关于企业境外所得适用简易 征收和饶让抵免的核准事项取消 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/ 全国

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7 税务总局近日发布了 《关于修订财产行 为税部分税种申报表的通知》 ,那么财产行 为税到底包括税?重新修订财产行为税申 报表的背景是什么?这次又对那些税种的 申报表进行了修订?本次修订申报表有哪 些征管亮点? 带着这些问题我们咨询了财税专家, 财 税专家为我们做了如下详细解答:

1、什么是财产行为税? 财产行为税是以纳税人拥有的财产数 量或财产价值为征税对象或为了实现某种 特定的目的, 以纳税人的某些特定行为为征 税对象的税种. 如我国现行的房产税、 契税、 城镇土地使用税、车船税、印花税都属于这 一类.

2、重新修订财产行为税申报表的背景 是什么? 从税管角度上来讲, 以税负能否转嫁为 标准,将税收税种分为直接税与间接税.直 接税以归属于纳税人所得和财产为课征对 象, 较之对流通环节中的商品或劳务的课税 的间接税而言, 直接税较符合现代税法税负 公平和量能纳税的原则, 对于社会财富的再 分配和社会保障的满足具有特殊的调节职 能. 多数发达国家的财政收入结构中直接税 税收入均远远大于与间接税税收入. 但在当 前我国以增值税和营业税为主体的税收体 系下,70%的税收收入主要来源于间接税, 这也构成了企业最大的税务成本和负担. 本 轮财税改革的主要内容之一就是 优化税收 解读 修订财产行为税税种申报表 体现的征管亮点 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/ 全国

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8 结构 ,也就是提高直接税比重,降低间接 税比重, 而财产行为税就是直接税的重要组 成部分.

3、为什么要修订财产行为税申报表?

2014 年税务总局为加强财产行为税业 务规范化和标准化建设,下发了《全国县级 税务机关纳税服务规范 (1.0 版) 相关表证 单书的通知》和《关于做好财产和行为税各 税种统一纳税申报表后续工作的通知》 ,对 财产和行为税各税种的纳税申报表及其附 表进行了统一和规范.目前,全国大部分地 局已修改完善相关申报系统并启用财产行 为税统一申报表.根据

2014 年以来全国财 产行为税统一申报表工作开展情况, 在总结 部分地区有效做法和先进经验的基础上, 遵 循便利于纳税人、 有利于征管以及适应税收 信息管理现代化需求的原则, 本次税务总局 又对部分财产行为税税种的表单内容进行 了补充和完善.

4、本次《通知》对那些税种的申报表 修订? 本次修订涉及城镇土地使用税、 房产税、 契税、 土地增值税和印花税, 共19 张表单.

5、本次财产行为税申报表修订有哪些 征管亮点? 一是,减轻纳税人负担.在房产税和城 镇土地使用税申报表方面, 纳税人在申报时 仅需填报税源明细表, 系统根据税源明细表 信息自动计算生成纳税申报表和减免税明 细申报表,减轻了纳税人的填报负担. 二是,优化申报流程.对于个人间的二 手房权属转移, 可按各地二手房交易综合申 报表进行契税纳税申报,不需再填报《契税 纳税申报表》 ;

扩大《印花税纳税申报表》 的适用范围, 修订后的新表既适用于印花税 普通申报,又适用于采用 自行购花、自行 粘贴、自行划销 方式完成纳税义务的纳税 人向主管税务机关报告完税情况. 三是,完善申报内容.在契税申报表方 面,对《权属转移对象、方式、用途逻辑关 系对照表》和填表说明进行了完善;

在土地 增值税申报表方面, 按四种特殊情形分别设 计专用表单、 完善表单房产信息项内容并对 申报表适用范围进行了补充. 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/ 全国

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9 为全面推进 三证合

一、一照一码 登 记制度改革, 进一步做好法人和其他组织统 一社会信用代码与纳税人识别号的衔接工 作,国家税务总局近日发布《关于修订纳税 人识别号代码标准的公告》 ,明确已取得统 一社会信用代码的法人和其他组织, 其纳税 人识别号使用

18 位的 统一社会信用代码 . 税务总局征管和科技发展司有关负责 ........