PDF《2016年最新企业所得税汇》

5 管理费用(填写A104000)

6 财务费用(填写A104000)

7 资产减值损失

8 加:公允价值变动收益

9 投资收益

10

二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11 加:营业外收入(填写A101010\101020\103000)

12 减:营业外支出(填写A102010\102020\103000)

13

三、利润总额(10+11-12) 应纳税所得额的计算 行次 填报内容及关系

13

三、利润总额(10+11-12)

14 减:境外所得(填写A108010)

15 加:纳税调整增加额(填写A105000)

16 减:纳税调整减少额(填写A105000)

17 减:免税、减计收入及加计扣除(填写A107010)

18 加:境外应税所得抵减境内亏损(填写A108000)

19

四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18)

20 减:所得减免(填写A107020)

21 减:抵扣应纳税所得额(填写A107030)

22 减:弥补以前年度亏损(填写A106000)

23

五、应纳税所得额(19-20-21-22) ?申报表的核心和关键 项目 行次 对应的附表 应纳税所得额计算

23

五、应纳税所得额 应纳税额计算

24 税率(25%)

25

六、应纳所得税额(23*24)

26 减:减免所得税额

27 减:抵免所得税额

28

七、应纳税额(25-26-27)

29 加:境外所得应纳所得税额

30 减:境外所得抵免所得税额

31

八、实际应纳所得税额(28+29-30)

32 减:本年累计实际已预缴的所得税额

33

九、本年应补(退)所得税额(31-32)

34 其中:总机构分摊本年应补(退)所得税额

35 财政集中分配本年应补(退)所得税额

36 总机构主体生产经营部门分摊本年应补(退)所得税额 应纳税额的计算 收入成本费用明细表填报注事项与风险防范 收入成本费用明细表填报注事项与风险防范 主要内容 ? 六张成本费用表的整体变化 ? 各附表解读 ? 填报方法与风险防范 序号 附表名称 表单号码

1 一般企业收入明细表 A101010

2 金融企业收入明细表 A101020

3 一般企业成本支出明细表 A102010

4 金融企业支出明细表 A102020

5 事业单位、民间非营利组织 收入、支出明细表 A103000

6 期间费用明细表 A104000 六张附表 一般企业收入明细表 A101010 ? 适用范围 ? 设置原则 ? 具体行次说明 一般企业成本支出明细表 A102010 ? 适用范围 ? 设置原则 ? 具体行次说明 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 A103000 ? 适用范围 ? 此表的特点 ? 具体行次说明 期间费用明细表 A104000 ? 适用范围 ? 具体行次说明 ? 注意事项 ? 风险防范 纳税调整明细表填报与风险防范 纳税调整明细表填报与风险防范 主要内容 ? 两部分: ? 第一,总体介绍15张表 ? 第二,各表具体填报事项与风险防范 纳税调整项目明细表 ? 适用范围 ? 报表内容分类 ? 需要填列附表的项目 ? 5000表总体填报事项 ? 63号文填报说明中的错误 ? 六大类项目填报事项 六大类项目填报事项 序号类别第一类 收入类调整项目 第二类 扣除类调整项目 第三类 资产类调整项目 第四类 特殊事项调整项目 第五类 特别纳税调整应税所得 第六类 其他 收入类调整项目 ? 熟悉收入调整项目 ? 收入类项目新旧对比 ? 主要变化 ? 分项目解读 ? 关注风险防范 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 ? A105010表格构架 ? A105010表格栏次 ? 视同销售业务注意事项与风险防范 ? 房地产业务注意事项与风险防范 未按权责发生制原则确认的收入 ? 熟悉申报表 ? 适用范围 ? 政策依据 ? 注意事项与风险防范 ? 分项解读 分期确认收入 ? 分期收款方式销售货物收入 C 执行大准则的企业 C 执行小准则的企业 政府补助递延收入 ? 政府性补助 ? 会计处理 ? 税务处理 ? 纳税调整 投资收益纳税调整明细表 ? 熟悉明细表结构 ? 适用范围 ? 税法依据 ? 注意事项 ? 风险防范 专项用途财政性资金 ? 熟悉表格结构 ? 注意事项 ? 风险防范 扣除类调整项目 ? 共15个调整项目 ? 新旧扣除表比较表 ? 具体项目填报 ? 税务风险防范 职工薪酬纳税调整明细表 ? 适用范围 ? 熟悉表格 ? 表格说明 ? 政策依据 ? 注意事项 ? 风险防范 业务招待费支出 ? 政策依据 ? 注意事项 ? 风险防范 广告费和业务宣传费支出 ? 适用范围 ? 熟悉表格 ? 政策依据 ? 注意事项 ? 风险防范 捐赠支出纳税调整明细表 ? 适用范围 ? 熟悉表格 ? 表格说明 ? 政策依据 ? 注意事项 ? 风险防范 利息支出 ? 政策依据 ? 注意事项 ? 风险防范 佣金和手续费支出 ? 政策依据 ? 注意事项 ? 风险防范 资产类调整项目 ? 熟悉表格 ? 新旧资产表比较表 ? 共3个调整项目 ? 较为重要的是资产折旧、摊销 A105080 ? 资产损失(A105090) 固定资产加速折旧、扣除明细表 ?熟悉表格 ?表格说明 ?注意事项 ?风险防范 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 ? 适用范围 ? 两张表格 ? 熟悉表格 ? 表格说明 ? 政策依据 ? 注意事项 ? 风险防范 ? 企业重组纳税调整明细表 ? 适用范围 ? 熟悉表格 ? 报表说明 ? 政策依据 ? 注意事项 ? 风险防范 政策性搬迁纳税调整明细表 ? 适用范围 ? 熟悉表格 ? 政策依据 ? 注意事项 ? 风险防范 特殊行业准备金纳税调整明细表 ? 适用范围 ? 熟悉表格 ? 政策依据 ? 注意事项 ? 风险防范 弥补亏损明细表填报方法与风险防范 弥补亏损明细表填报方法与风险防范 弥补亏损表的填写与风险防范 ? 分立转出亏损额 ? 政策性搬迁政策 ? 年度表述与顺序 ? 表内的逻辑关系 ? 新表纳税调整后所得 ? 第2列第6行的填写 ? 第2列第1-5行的填写 ? 税务稽查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损 ? 境内盈利时,境外所得能否弥补境内以前年度亏损 2016年最新企业所得税汇 算清缴及风险防范 李晶 教授 .