PDF《HPCM的应用案例简介》

中国神华能源股份有限公司国华电力分公司 游彩藩 HPCM的应用案例简介 问题总结与展望

4 HPCM系统介绍

2 ABC原理简介

1 对标平台系统介绍

3 什么是ABC ? 作业成本法也称ABC,是Activity Based Costing的英文缩写,英文原义为 以 活动为基础的成本管理 ,是以作业为中心,以资源流动为线索,通过对资源耗用 因果关系的分析和对作业成本的确认、计量、报告,计算出真实的产品成本;

并为 企业对内对外各项经营管理决策提供相关信息支持的成本计算和管理方法.

? ABC最重要的改变就是把成本核算从资源直接到成本对象,改为从资源到活动再 到成本对象,因为ABC的基本观点是成本对象本身不消耗资源,而是活动消耗资源, 成本对象消耗活动. 资源 作业 资源动因 成本对象 作业动因 ABC的基本原理 ?资源:是企业的各种耗费,是计入产品成本的各种费用,包括直接材料、直接人工、制造费用等. ?作业:又称为活动,是企业为了产出产品所必需的各项活动步骤.比如:采购,机组检修,日常 维护等.作业可以是有人参与的活动,也可以没有人参与,可按照一定的特征进行分类. ?成本对象:指企业要计算成本的单元,是成本分配的目标.制造企业的成本对象一般是产品.在 电力企业,成本对象除可以是产品外,还可以是设备、系统等. ?成本动因:是引起成本发生的因素.成本动因分为作业动因和资源动因. ?资源动因:决定作业消耗资源的因素,反映作业量与资源消耗的因果关系;

?作业动因:将作业的成本分配到产品的成本对象的标准. 资源 ? 人力 ? 材料 ? 折旧 ? 一般管理费用 ? …… Activities Activities 作业 ?A、B、C、D级检修作业 ?日常维护 ? …… 资源动因 成本对象 ? 发电成本 ? 设备/系统 ? 机组 作业动因 分配 消耗 分摊 决定 作业成本法计算示例 资源 / 成本 资源驱动因素 成本目标 设备系统成本 作业驱动因素 作业 维修人员工资 $100,000 A/B/C/D 1,000工时 巡点检 4,000工时 培训/支持 5,000工时 10,000工时 实际工时 ABCD $9,600 巡点检 $12,600 ** $8,500 $30,700 ABCD $2,400 巡点检 $29,400 $42,500 $74,300 设备1 $30,700 $74,300 设备1 800小时 设备2 200小时 1,000小时 设备1 300小时 设备2 700小时 1,000小时 各设备时间 各设备时间 工资 $10,000 ** $2,000 $12,000 工资 $40,000 ** $2,000 $42,000 工资 $50,000 ** $1,000 $51,000 A/B/C/D 维修 巡点检 培训/支持 设备2 主题 问题总结与展望

4 HPCM系统介绍

2 ABC理论简介

1 对标平台系统介绍

3 HPCM系统解决方案架构 接口开发环境 数据整理和转换 数据转换 数据仓储/Essbase/HPCM 报表展现 动态分析 财务报告 Office集成插件 HPCM Web Analysis HPCM暂存区 模型计算 聚合 数据优化 导入暂存区 ERP 总帐/资产 /HR等BFS++系统 手工录入 数据来源 作业成本管理分析思路 $ 燃料 修理费 人工成本 部门办公费用 折旧 委托运行费 燃料服务费 ...... 业务流程/作业 设备系统 成本/费用 机组

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3 都花了什么钱 钱都花在哪 些业务流程 上了 不同的设备系统修理花了 多少钱 ? ? ? 财务系统

4 不同机组花 了哪些钱 ? 资源库 作业 成本 对象 国华作业成本法的模型设计方案 机组 成本对象 作业动因 ERP科目 部门活动 成本对象 资源重排 资源动因 工时/直接计入 工时/直接计入/综 合比例/均摊等 资源库/物料 部门间分配 部门账户 耗原煤量/直接计入等 工资统计/车公 里数统计等 收入 维修维护等费用 运行等费用 支持类费用 物料 维修维护类作业(23) 运行类作业(8) 支持服务类作业(50) 设备 级成 本对 象561 设备系统152 基本 支持 1#机组 发电产品 更改支出 M1 M3 M2 M4 M1 维修维护模型 M2 运行模型 M3 支持服务模型 M4 机组盈利模型 2#机组 发电产品

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2 HPCM分析报表-追溯分析 追溯视图可以灵活的从任何一个结点开始往左右两边追溯分摊过程,让我们清晰地了解 到成本分摊和归集的来龙去脉,真正知道钱到底花哪儿去了.同时也可以帮助分析人员 在早期模型校验时很快的找到问题所在,从而提高了工作效率. HPCM分析报表-机组盈利 HPCM分析报表-资源分析 HPCM分析报表-活动分析 HPCM分析报表-主要成本对象分析 主题 问题总结与展望

4 HPCM系统介绍

2 ABC理论简介

1 对标平台系统介绍

3 ABC作业成本对标平台系统架构 国华盘电 国华台电 国华太电 国华沧电 国华准电 国华合并 信息展现平台 Oracle BI EE+ 服务 企业信息模型 对比 分析 排名 分析 报告 发布 预警 分析 MS Office 插件 应用服务器 OBIEE 数据中心 浏览器 …… 对标多维分析模型的重构方式(Cube) 简单的汇总模式: 维度的重构模式: 可以解决一些简单的对比分析 以需求为导向,灵活实现复杂的对比分析 对标平台实现的功能 年 期间 电厂机组 活动 资源 质量成本属性 成本对象 主要维度 历史趋势对比分析 各电厂机组资源对比分析 各电厂机组活动对比分析 各电厂机组成本对象对比分析 各电厂机组质量成本对比分析 某机组发生某活动的设备系统 某机组某设备系统发生的活动 多维数据库: 实现各个维度之间的组合分析、交叉对比,对ABC数据进行立体分析. 系统功能―首页 网页导航:根据ABC 作业成本 管理特性划分功能,盈利能力、 资源、活动、成本对象、质量 成本分析 维度导航:根据分析内容选择 维度成员,自定义维度包括: 年度、期间、电厂机组、资源 对象、活动对象、机组系统、 设备系统 重要分析内容导航:综合 考虑对标分析的各分析内 容,将核心分析内容提炼 在首页展示:各机组盈利 能力、各机组活动总成本 及纠正性比例分析、各机 组主要活动成本分析、各 机组系统成本分析 系统功能―盈利能力

一、各机组总收入、总 成本、总利润、利润率

二、各机组每度电单位 收入、单位成本、单位 盈利 穿透分析:各机组盈利 能力的历史趋势 系统功能―资源

一、不经过活动分摊,直接 分摊到机组成本的物料资源 的分析

二、经过活动分摊到系统 设备的非物料资源的分析 穿透分析:

一、各资源的历史趋势分析

二、资源具体分摊到的活 动的分析 系统功能―活动 各电厂机组的主流程对比分析,其中三 大主要的主流程为维修维护、运行监控 、支持服务 各电厂机组的子流程活动对比分析,子 流程活动为主流程活动的细化内容 各电厂机组的活动对比分析,活动为子 流程的明细内容 穿透分析:

一、活动分摊至的成本对象,即分摊至 的系统及设备系统

二、追溯发生活动成本的资源

三、主流程、子流程、活动成本的历史 趋势 系统功能―成本对象 各电厂机组的系统成本对比分析,即除 灰系统、锅炉系统、脱硫系统、电气系 统等的成本分析 各电厂机组的设备系统的成本对比分析 ,如汽机系统下的蒸汽系统、给水系统 等的成本分析 穿透分析:

一、各电厂机组的系统、设备系统成本 ,可穿透查询成本发生的历史趋势

二、各电厂机组的系统、设备系统成本 ,可穿透分析消耗成本对应的活动 系统功能―质量成本分析 各电厂机组的活动总成本与纠正性 比例散点图,以成本、比例的均值 作为参考值,分析各机组的活动质 量 各电厂机组的质量成本构成分析, 分析发生的活动成本中,预防性、 侦察性、纠正性的成本构成以及成 本各占比例 穿透分析:

一、各电厂机组发生的活动的预防 性、侦察性、纠正性成本构成及比 例的历史趋势

二、穿透查询预防性、侦察性或纠 正性成本发生的具体活动

三、针对具体活动,继续穿透分析 发生活动成本的具体设备系统及系 统 系统功能―ABC字典 主题 问题总结与展望

4 HPCM系统介绍

2 ABC理论简介

1 对标平台系统介绍

3 ABC建设中的主要困难 ?关于HPCM系统实施中的KKS编码问题: HPCM系统中所需的KKS码直接取用BFS++系统实施时完成的编码,若原系统未完 成此项工作,重新编制KKS码的工作便耗费了大量的劳力. ?关于HPCM系统进行分摊时需提取动因数的问题: ABC作业成本法按照工时等信息作为动因,对资源、活动进行分摊,工时等信息 取自BFS++系统中的工单,若工单未填写,便对HPCM系统的分摊计算造成了困扰. HPCM系统的应用,依赖于工单系统的数据,同时也对工单系统的应用起到了非常 好的督促作用. ?ABC对标平台数据积累的问题: ABC对标平台中从多维度,多角度对ABC分摊的数据进行对比、分析,对数据的 质量以及数量都提出了更高的要求. 横向上,需要每家电厂都能保证数据分摊的准确性;

纵向上,需要各家电厂能坚 持每个期间的取数工作,实现数据的积累. ?ABC对标分析需要专业技术人员参与的问题: ABC的分析不能局限于财务数据的分析,需要生产专业人员对问题进行深入的技 术分析,实现ABC管理的真正意义. 深化应用一: ABC报表分析直接追溯到工单 通过建设ABC分析报表直接追溯到工单: ?结合排名分析追溯最耗资源的成本是由哪些工单构成,让分析人员清楚的了解到该项活 动成本高的根本原因,为深入分析作业的附加值提供了良好的切入点,为作业定额提供了 更准确的依据. ?结合历叱趋势分析最耗资源的关键设备的成本来自于哪些工单,让分析人员更方便的了 解到设备维修工单历叱,找出该设备维修成本高的原因,辅助优化设备检修流程,提高设 备可靠性,合理降低检修成本. 工单 作业 设备 工时 材料 外委 最耗资源的作业 深化应用二: 专项分析结合对标平台深化应用 国华ABC作业成本管理对标平台已经上线,借助对标平台加以扩展就能进行专项分 析的对标,如C修标准项作业对标、除盐水制水流程对标等,纳入到对标平台,进行公 司间横向对标,通过各个环节的对标,可以找出改进流程和降低成本的空间. 以除盐水制水流程为例,大致可分为库水―澄清―过滤―反渗透―除盐―纯净水几 大标准作业,采用ABC的理念将作业所耗的人工、材料、外用工人数等进行标杆对比, 找出最科学、合理的流程,让ABC真正起到优化作业流程、辅助生产决策的作用. 国华ABC整体发展规划 作业成本预算 成本预测、控制 作业成本定额 作业成本标准化 专项分析模型对标 成本对标管理体系 数据积累 持续完善 作业成本预算 定额管理 对标管理 基础数据完善 ABM的不断深化应用 资产全生命周期管理 提供辅助决策 资产购置技改决策分析 敬请各位领导和专家批评指正! ........