PDF《顺丰控股股份有限公司》

? 对管理层关于顺丰控股不对专项计划拥有控制权的 会计判断进行了如下评估: (1) 评估顺丰控股是否拥有主导专项计划相关活动 的权力,评估时综合考虑了下列因素: - 专项计划的相关活动以及如何对相关活动做 出决策;

- 顺丰控股的决策权范围,包括顺丰控股持有 的权益级证券的比例和受托进行物流产业园 的日常运营管理的权利,以及对专项计划享 有或承担的其他若干权利和义务;

- 其他方享有的实质性权利;

(2) 通过比较顺丰控股所获取的所有可变回报(包括 作为权益级证券投资者的投资回报和作为物流 运营管理服务提供方的服务报酬和承诺)与专项 计划的总体可变回报,以及其他权益级证券投 资者享有的可变回报,以评估顺丰控股参与专 项计划的相关活动而享有的可变回报是否重 大;

并通过敏感性分析评估顺丰控股享有的可 变回报的可变动性;

(3) 将管理层在可变回报定量计算中使用的数据核 对至合同、相关公司和行业的历史数据及趋势 分析等支持性文件. ? 检查投资收益的会计处理. 根据已执行的上述审计程序,顺丰控股不对专项计划拥 有控制权的会计判断和相关资产证券化交易的会计处理 能够被我们取得的审计证据所支持. -

4 - 普华永道中天审字(2019)第10050 号 (第四页,共七页)

三、 关键审计事项(续) 关键审计事项 我们在审计中如何应对关键审计事项

(三) 速运物流收入确认(附注二(26)(a)、附注四(42)) 速运物流收入为顺丰控股及其下属子公 司(以下简称 顺丰集团 )的主营业务 收入,其具有单票金额小而业务量大的 特点.2018年度顺丰集团共实现速运物 流收入人民币896.77亿元,占主营业务 收入的98.70%.顺丰集团的速运物流 收入在服务已经完成,并且取得收取服 务收入的权利时确认. 顺丰集团使用信息系统,持续和实时追 踪速运服务的提供情况,以确定速运物 流收入.因此该收入确认在很大程度上 依赖于与信息系统相关的内部控制的设 计与运行的有效性. 由于速运物流业务量大导致收入确认的 固有风险较高,以及其涉及信息系统, 因此我们将速运物流收入确认作为关键 审计事项. 我们执行了下列程序以应对该关键审计事项: ? 了解顺丰集团速运物流业务的模式和流程,获取有 关收入合同条款,根据企业会计准则的相关要求评 估顺丰集团采用的收入确认政策;

? 了解、评估和测试顺丰集团与速运物流收入确认相 关的内部控制,包括与速运物流收入相关的信息系 统一般控制和应用控制.我们对与速运物流收入相 关的信息系统一般控制和应用控制的了解、评估和 测试是在信息系统审计专家的协助下完成的;

? 对于已完成收款的速运物流收入,我们在信息系统 审计专家的帮助下,运用了计算机辅助审计技术, 将速运物流收入核对至收款记录,在此基础上,抽 样检查运单及收款单据中信息与系统中收入确认信 息的一致性;

? 对于未完成收款的速运物流收入,我们运用抽样方 法,检查了运单、客户签收记录等支持性文件,及 抽样函证了形成年末应收账款余额的运单信息. 根据已执行的上述审计程序,速运物流收入确认符合顺丰 集团收入确认的会计政策. -

5 - 普华永道中天审字(2019)第10050 号 (第五页,共七页)