PDF《2016年研发费用加计扣除新政解读》

费用化或者资本化;

? 直接投入是税务部门检查重点,一般不宜超过研发费用70%以上 比例;

? 对于某一具体研发项目而言,直接投入发生是有时间逻辑性的, 不能从开始到结束都有直接投入;

? 合理制订小试和批量生产之间的标准,形成证据;

? 领料单上一定要研发项目,不能仅注明研发部门领料;

? 对于各项目共同耗用的公共费用,按合理标准分开;

? 充分注意合理性及相关性;

如领料时点一般应发生在小试阶段, 到量产就不应该发生. ? 税务检查三层次: ?

1、形式上;

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2、逻辑性;

?

3、合理性. ?企业研发周期 调研与 设计 立项 实验室 试验 小试 中试 量产 研究阶段 开发阶段

15 ? 直接投入的几种提示: ?

1、在什么阶段会产生直接投入;

? 实验室――少许 ? 小试――小量 ? 中试标准――大量;

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2、禁止:直接按比例将领料拆分为生产领用与研发领用;

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3、形式要件:领料单上除了注明研发领用外,必须注明研发项目名称;

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4、小试中试的标准为企业标准,企业必须制定要在各阶段结束后,对 试验结果进行检测并出具检测报告;

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5、要有证明表明,各阶段结束进行下一阶段的证据;

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6、研发领用后,试制出来的即使是良品,此时不冲减研发费用,而是 直接记入收入,会导致当期销售毛利率偏高. ?

7、领料单上一般只有数量,没有单价和金额,单价和金额应该另外有 表格计算得出. ?

3、关于折旧费用与长期待摊费用的归集 ? 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费 . ? 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的 长期待摊费用. ? 建立研发项目与研发设备的对照表,合理确定生产费用与研发费用、 不同研发项目之间的比例;

? 注意合理性及相关性;

? 注:在不同项目之间分配时建议按实际使用工时. ? 实务中容易遗漏: ?

1、在用建筑物或者装修费;

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2、对于研发和生产共用的设备,使用时间不合理,一般来说,研究 阶段不会用研发设备;

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3、如果建筑物是租来的,应记入直接投入;

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4、无形资产摊销费用 ? 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术 (专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用. ? 比较简单,首先检查帐面是否有无形资产,如有,其中是否有软件、知识 产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等). ? 公司实际研发,原来未资本化的,不能摊销,也不能计入;

? 一般都是外购;

? 如果原来资本化,现在摊销也算;

――资本化的条件;

? 摊销时间:与高新口径一致;

? 与研发项目的相关性;

? 同时用于几个研发项目或同时用于生产的,应该合理划分;

? 注:摊销明细表上注明研发项目名称. ?

5、关于设计费用 ? 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造, ? 进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设........