PDF《第三章 负债》

计算应计入应付职工薪酬的金额 () A.150000 B.174000 C.240000 D.280800 【答案】B 【解析】相关会计分录为: ①购入时,增值税专用发票尚未经税务机关认证: 借:库存商品―空调扇

150000 应交税费―待认证进项税额

24000 贷:银行存款

174000 ②经税务机关认证不可抵扣时: 借:应交税费―应交增值税 (进项税额)24000 贷:应交税费―待认证进项税额

24000 同时, 借:库存商品―空调扇

24000 贷:应交税费―应交增值税 (进项税额转出)

24000 ③计提薪酬 借:生产成本

174000 贷:应付职工薪酬―非货币性福利

174000 ④实际发放时: 借:应付职工薪酬―非货币性福利

174000 贷:库存商品―空调扇

174000 2.将外购货物作为职工福利发放给员工 (转出进项税额) ①分摊工资 借:生产成本、管理费用、销售费用等 贷:应付职工薪酬―非货币性福利 ②转出进项税额 借:应付职工薪酬―非货币性福利 (成本价格*1.16) 贷:原材料 (成本价格) 应交税费―应交增值税 (进项税额转出) 【例题? 判断题】累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带 薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消,并且职工离开企 业时也无权获得的现金支付. () 【答案】* 【解析】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤, 本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用.而非累积带薪缺 勤,是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺 勤权利将予以取消,并且职工离开企业时也无权获得现金支付. 【例题? 判断题】对于设定提存计划,企业应当根据在资产负债 表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金, 确认为应付职工薪酬. () 【答案】√ 【例题? 多选题】下列关于职工薪酬的处理,说法正确的有 (). A.职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量 B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划 C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需 要全部支付的职工薪酬 D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,企 业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬 【答案】AD 【解析】选项B,企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和 设定受益计划;

选项C,短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年 度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬. 【例题? 不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,适用的增 值税税率为16%,每月月初发放上月工资,2018年12月1日, 应付职 工薪酬 科目贷方余额为33万元.该企业2018年12月发生职工薪酬业 务如下: (1)5日,结算上月应付职工薪酬33万元.其中代扣代交的职工 个人所得税1.5万元.代扣为职工垫付的房租0.5万元.实际发放职工 薪酬31万元. (2)31日,企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间 生产人员.该批产品不含税的市场售价为50万元.实际生产成本为40 万元. (3)31日,对本月职工工资分配的结果如下:车间生产人员14 万元.车间管理人员5万元.企业行政管理人员2万元.专设销售机构 人员9万元. (4)31日,企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等 社会保险费共计17.7万元.计提本月住房公积金8.85万元. 要求: 根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题. (答案中 的金额单位用万元表示) 1.根据期初资料和资料 (1),下列各项中,企业结算职工薪酬 的相关会计处理正确的是 ( ). A.代扣个人所得税时: 借:其他应付款 1.5 贷:应交税费―应交个人所得税 1.5 B.代扣为职工垫付的房租时: 借:应付职工薪酬 0.5 贷:应收账款 0.5 C.代扣个人所得税时: 借:应付职工薪酬 1.5 贷:应交税费―应交个人所得税 1.5 D.代扣为职工垫付的房租时: 借:应付职工薪酬 0.5 贷:其他应收款 0.5 【答案】CD 2.根据资料 (2),下列各项中,企业发放非货币性福利会计处 理结果正确的是 (). A.发放非货币性福利时,借记 应付职工薪酬―非货币性福利 科目50万元 B.发放非货币性福利时确认收入,贷记 主营业务收入 科目50 万元 C.确认非货币性福利时,借记 生产成本 科目58万元 D.发放非货币性福利时结转成本,借记 主营业务成本 科目58 万元 【答案】BC........