PDF《会计科目和主要账务处理》

三、企业增加在中央银行的存款,借记本 科目,贷记 吸收存款 、 清算资金往来 等科目;

减少在中央银行的存款做相反的会计分录.

四、本科目期末借方余额,反映企业 (银行)存放在中央银行的各种款项.

1011 存放同业

一、本科目核算企业(银行)存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项.企业(银行)存放中央银行的款项,在 存放中央银行款项 科目核算.

二、本科目可按存放款项的性质和存放的金 融机构进行明细核算.

三、企业增加在同业的存款,借记本科目,贷记 存放中央银行款项 等科目;

减少 在同业的存款做相反的会计分录.

四、本科目期末借方余额,反映企业(银行)存放在同业的各种 款项.

1012 其他货币资金

一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金.

二、企业增加其他货币资金,借记本科目,贷记 银行存款 科目;

减少其他货币资金,借记有关科目,贷记本科目.

三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位,外埠存款的开户银行,分别 银行汇票 、 银行本票 、 信用卡 、 信用证保证金 、 存出投资款 、 外埠存款 等进行明细核算.

四、本科目期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金.

1021 结算备付金

一、本科目核算企业(证券)为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的 款项.企业(证券)向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费,也通过本科目核算.企业(证券)因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等,可以单独设置 证券清算款 科目.

二、本 科目可按清算代理机构,分别 自有 、 客户 等进行明细核算.

三、结算备付金的主要账务处理.

(一)企 业将款项存入清算代理机构,借记本科目,贷记 银行存款 等科目;

从清算代理机构划回资金做相反的会 计分录.

(二)接受客户委托,买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的,应按买卖证券成交价的差额 加上代扣代交的相关税费和应向客户 收取的佣金等之和,借记 代理买卖证券款 等科目,贷记本科目(客户)、 银行存款 等科目.按企业应负 担的交易费用,借记 手续费及佣金支出 科目,按应向客户收取的手续费及佣金,贷记 手续费及佣金收入 科目,按其差额,借记本科目(自有)、 银行存款 等科目. 接受客户委托,卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的,应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的 相关税费和应向客户收取的佣金等后的余额,借记本科目(客户)、 银行存款 等科目,贷记 代理买卖证 券款 等科目.按企业应负担的交易费用,借记 手续费及佣金支出 科目,按应向客户收取的手续费及佣金, 贷记 手续费及佣金收入 科目,按其差额,借记本科目(自有)、 银行存款 等科目.

(三)在证券交易所进行自营证券交易的,应在取得时根据持有证券的意图等对其进行分类,比照 交易性 金融资产 、 持有至到期投资 、 可供出售金融资产 等科目的相关规定进行处理.

四、本科目期末借方余额,反映企业存在指定清算代理机构的款项.

1031 存出保证金

一、本科目核算企业(金融)因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项.