PDF《中国居民赴加拿大》

中国居民赴加拿大 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴加拿大投资税收指南

1 摘要近年来,伴随着我国 一带一路 倡议的推进,中国企业 走出去 开拓海 外市场呈现日益增长趋势.

但是,海外国家在包括投资环境、税收政策等诸多方 面与国内存在着差异,成为众多 走出去 企业面临的重大挑战.基于此,我们 编写了《中国居民赴加拿大投资税收指南》,愿为 走出去 企业赴加拿大投资 保驾护航.本指南的内容主要涵盖了加拿大投资环境、近年来经济的主要变化、 加拿大税收制度及征管要求、关联企业间的特别纳税调整政策、中加税收协定及 相互协商程序以及赴加拿大投资可能存在的税收风险等方面.

第一章概括介绍了加拿大的政治经济和投资环境、 包括近年来的经济发展趋 势以及投资注意事项等基本情况.

第二章详细介绍了加拿大的现行税制,包括企业所得税、个人所得税、销售 税、消费税、关税、反倾销税、财产税等.

第三章主要介绍了加拿大的税收征收和管理制度, 包括加拿大税务局机关的 设置、税务登记、税务代理、居民纳税人和非居民纳税人的税收征收、管理等.

第四章主要介绍了加拿大针对关联方交易的特别纳税调整政策, 包括关联交 易的界定、同期资料的准备、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成 本分摊协议、资本弱化等具体内容.

第五章主要介绍了中加税收协定,包括协定待遇的适用条件、常设机构的认 定、相互协商程序等.

第六章概括介绍了在加拿大投资可能存在的税务风险. 本指南仅基于2018年12月前收集的信息进行编写, 敬请各位读者在阅读和使 用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新.同时,建议 走 出去 纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定 价调整、 税务稽查等方面的问题时, 及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询, 避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴加拿大投资税收指南

1 目录摘要.1

第一章 加拿大概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.2 1.1.3 经济概况.3 1.1.4 文化概况.4 1.2 投资环境概述.5 1.2.1 近年经济发展情况.5 1.2.2 资源储备和基础设施.6 1.2.3 支柱和重点行业.7 1.2.4 投资政策.8 1.2.5 经贸合作.10 1.2.6 投资注意事项.12

第二章 加拿大税收制度简介.15 2.1 概览

15 2.1.1 税制综述.15 2.1.2 税收法律体系.15 2.1.3 近三年重大税制变化.17 2.2 企业所得税(Corporate Income Tax)19 2.2.1 居民企业.19 2.2.2 非居民企业.34 2.3 个人所得税(Personal Income Tax)38 2.3.1 居民纳税人.41 2.3.2 非居民纳税人.56 2.3.3 其他.61 2.4 销售税(Goods and Service Tax)61 2.4.1 概述.61 2.4.2 纳税义务人及扣缴义务人.62 2.4.3 征收范围.63 2.4.4 税率.64 2.4.5 制度演变.66 2.4.6 销售税税收优惠.66 2.4.7 应纳税额.67 中国居民赴加拿大投资税收指南

2 2.4.8 销售税发票.69 2.4.9 销售税纳税申报.69 2.4.10 处罚.69 2.5 消费税/特种消费税(Excise Tax/Excise Duty)70 2.5.1 消费税(Excise Tax)70 2.5.2 特种消费税(Excise Duty)72 2.6 关税(Customs Duty)76 2.6.1 概述.76 2.6.2 税率.76 2.6.3 税收优惠.77 2.7 反倾销税(Anti-dumping Duties)78 2.8 财产税(Taxes on Capital)78 2.8.1 净资产税(Net Worth Tax)78 2.8.2 不动产税(Real Estate Tax)79 2.9 印花税(Stamp Duty)80