PDF《中国居民赴阿塞拜疆》

中国居民赴阿塞拜疆 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴阿塞拜疆投资税收指南

1 摘要为加快推进 一带一路 建设,帮助中国 走出去 企业了解和熟悉 境外被投资国的政治、经济、地理和人文环境,特别是税收法律法规,有 效规避、防范和应对境外税收风险,我们编写了《中国居民赴阿塞拜疆投 资税收指南》(以下简称 指南 ).

本指南对阿塞拜疆共和国(以下简 称 阿塞拜疆 )的国情概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整 政策、中阿税收协定及相互协商程序和企业在阿塞拜疆投资的税务风险等 六个方面进行了较为详细的概述,具有一定的针对性、参考性和指导性. 本指南分为六个章节.

第一章是阿塞拜疆概况及投资主要关注事项简 介,介绍了阿塞拜疆的基本国情和投资环境概况.

第二章是阿塞拜疆的税 收制度,主要涉及法人利润税、个人所得税、增值税、关税、消费税、财 产税、土地税及其他税(费),重点列示了各税种的纳税义务人、征收范 围、税率、税收优惠政策及应纳税额等内容.

第三章是税收征收和管理制 度,涵盖了税务登记、纳税申报、税务检查等方面的信息.

第四章介绍阿 塞拜疆特别纳税调整相关的政策.

第五章是中阿税收协定及相互协商程序, 通过详细介绍和解读税收协定,使企业深入了解税收协定的内容,充分运 用税收协定,维护自身的合法权益.

第六章提示了企业在阿塞拜疆投资可 能存在的税收风险,对 走出去 企业在阿塞拜疆进行投资和生产经营活 动中可能遇到的税务风险提出了相应的建议. 本指南仅基于

2018 年12 月前收集的信息进行编写,敬请各位读者在 阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新. 同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协 定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主 管税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴阿塞拜疆投资税收指南

1 目录摘要.1

第一章 阿塞拜疆概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.2 1.1.3 经济概况.3 1.1.4 文化概况.3 1.2 投资环境概述.4 1.2.1 近年经济发展情况.4 1.2.2 资源储备和基础设施.5 1.2.3 支柱和重点行业.6 1.2.4 投资政策.6 1.2.5 经贸合作.9 1.2.6 投资注意事项.10

第二章 阿塞拜疆税收制度简介.13 2.1 概览.13 2.1.1 税制综述.13 2.1.2 税收法律体系.13 2.1.3 近三年重大税制变化.15 2.2 法人利润税(Profit Tax)16 2.2.1 居民企业.16 2.2.2 非居民企业.20 2.3 个人所得税(Personal Income Tax)24 2.3.1 居民纳税人.24 2.3.2 非居民纳税人.28 2.4 增值税(Value-Added Tax)29 2.4.1 概述.29 2.4.2 税收优惠.30 2.4.3 应纳税额.30 2.5 消费税(Excise Duty)31 2.5.1 概述.31 2.5.2 税收优惠.32 中国居民赴阿塞拜疆投资税收指南

2 2.5.3 应纳税额.32 2.5.4 其他.32 2.6 财产税(Property Tax)32 2.6.1 概述.32 2.6.2 税收优惠.33 2.6.3 应纳税额.34 2.6.4 其他.34 2.7 土地税(Land Tax)34 2.7.1 概述.34 2.7.2 税收优惠.35 2.7.3 应纳税额.36 2.7.4 其他.36 2.8 关税(Customs Duty)36 2.8.1 概述.36 2.8.2 税收优惠.37 2.8.3 应纳税额.37 2.8.4 其他.37 2.9 其他税(费)37 2.9.1 简易税(Simplified Tax)37 2.9.2 道路税(Road Tax)38 2.9.3 作业场地税(Mining Tax)41

第三章 税收征收和管理制度.43 3.1 税收管理机构.43 3.1.1 税务系统机构设置.43 3.1.2 税务管理机构职责.43 3.2 居民纳税人税收征收管理.44 3.2.1 税务登记.44 3.2.2 账簿凭证管理制度.45 3.2.3 纳税申报.46 3.2.4 税务检查.47 3.2.5 税务代理.48 3.2.6 法律责任.49 3.3 非居民纳税人税收征收和管理.50 中国居民赴阿塞拜疆投资税收指南

3 3.3.1 非居民税收征管措施简介.50 3.3.2 非居民企业税收管理.51

第四章 特别纳税调整政策.52 4.1 关联交易.52 4.1.1 关联关系判定标准.52 4.1.2 关联交易基本类型.52 4.1.3 关联申报管理.53 4.2 同期资料.53 4.2.1 分类及准备主体.53 4.2.2 具体要求及内容.53 4.2.3 其他要求.53 4.3 转让定价调查.53 4.3.1 原则.53 4.3.2 转让定价主要方法.54 4.3.3 转让定价调查.54 4.4 预约定价安排.54 4.4.1 适用范围.55 4.4.2 程序.55 4.5 受控外国企业.55 4.5.1 判定标准.55 4.5.2 税务调整.55 4.6 成本分摊协议管理.55 4.7 资本弱化.55 4.7.1 判定标准.55 4.7.2 税务调整.55 4.8 法律责任.56

第五章 中阿税收协定及相互协商程序.57 5.1 中阿税收协定.57 5.1.1 中阿税收协定.57 5.1.2 适用范围.57 5.1.3 常设机构的认定.59 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.61 5.1.5 税收抵免政策.71 中国居民赴阿塞拜疆投资税收指南

4 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)74 5.1.7 享受税收协定待遇的手续.75 5.2 中阿税收协定相互协商程序.75 5.2.1 相互协商程序概述.76 5.2.2 税收协定相互协商程序法律依据.76 5.2.3 相互协商程序的适用.77 5.2.4 启动相互协商程序.77 5.2.5 相互协商的法律效力.79 5.2.6 仲裁条款.79 5.3 中阿税收协定争议的防范.80

第六章 在阿塞拜疆投资可能存在的税收风险.81 6.1 信息报告风险.81 6.1.1 登记注册制度.81 6.1.2 信息报告制度.81 6.2 纳税申报风险.82 6.2.1 在阿塞拜疆设立子公司的纳税申报风险.82 6.2.2 在阿塞拜疆设立分公司或代表处的纳税申报风险.82 6.2.3 在阿塞拜疆取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险.82 6.3 调查认定风险.82 6.3.1 一般反避税调查的风险.82 6.3.2 国内对关联交易和受控外国企业反避税调查的风险.83 6.4 享受税收协定待遇风险.83 6.4.1 滥用税收协定的风险.83 6.4.2 未正确享受协定优惠多缴税款的风险.84 6.4.3 未享受税收抵免(饶让)而重复征税的风险.84 6.4.4 转让定价调整的风险.85 6.5 其他风险.86 6.5.1 股权投资常见风险.86 6.5.2 投资后经营常见风险.88 参考文献.90 附录一 阿塞拜疆政府部门和相关机构一览表.91 附录二 避免双重征税协定下阿塞拜疆预提所得税率一览表.93 中国居民赴阿塞拜疆投资税收指南

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第一章 阿塞拜疆概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 阿塞拜疆共和国(英语:The Republic of Azerbaijan,阿塞拜疆语: Az?rbaycan Respublikas?,以下简称 阿塞拜疆 ),位于欧亚大陆交界处的 外高加索地区东南部,首都是巴库市.阿塞拜疆的官方语言是阿塞拜疆语, 居民多通晓俄语.货币为阿塞拜疆马纳特(货币符号:AZN,以下称 马纳 特 ). 阿塞拜疆国土面积为8.66万平方公里, 全国人口约为1000万 (截止2019 年4月6日)[1] . 1.1.1 地理概况 阿塞拜疆地处欧亚大陆交界,东濒里海,南接伊朗和土耳其,北与俄 罗斯相邻,西傍格鲁吉亚和亚美尼亚,大、小高加索山自西向东穿越全境, 余脉最终没入里海.其飞地(纳希切万自治共和国)被亚美尼亚、伊朗和 土耳其三国所环绕. 阿塞拜疆陆地边境线总长2657公里, 海岸线长456公里. 图1阿塞拜疆地图 [2] [1] 来源:阿塞拜疆国家统计委员会,https://www.stat.gov.az/menu/13/?lang=en [2] 来源:中华人民共和国外交部官网,https://www.fmprc.gov.cn/ 中国居民赴阿塞拜疆投资税收指南

2 阿塞拜疆中央政府下设66个行政区和1个自治共和国 (纳希切万自治共和 国).全国城市总数78个,其中14个为市级区.首都巴库市是阿塞拜疆第一 大城市,是全国政治、经济和文化中心,位于阿布谢隆半岛南侧的海湾内, 是里海沿岸最大的港口,也是外高加索地区最大的城市和航运、航空和铁 路枢纽. 阿塞拜疆属东4时区,首都巴库市当地时间比北京时间晚4个小时.阿 塞拜疆气候多样化,中部和东部为干燥型气候,东南部降雨较为充沛,大 部分地区夏天为旱季,干燥少雨;

秋末至次年春季为雨季,部分地区有降 雪. 1.1.2 政治概况 阿塞拜疆现行宪法于1995年11月12日经全民公决通过.宪法规定实行 总统制,立法、行政、司法三权分立.现任总统是伊利哈姆・盖达尔・奥 格雷・阿利耶夫.总统阿利耶夫领导的新阿塞拜疆党拥有广泛民意基础 [3] . 国民议会是最高立法机关,实行一院制,主要职能是制定、批准、废 除法律条约,决定行政区划,批准国家预算并监督其执行,根据宪法法院 提请依照弹劾程序罢免总统,确定全民公决等. 阿塞拜疆内阁是政府最高权力执行机构.总理由总统提名、议会批准. 现任总理为纳吾鲁兹・马梅多夫. 阿塞拜疆司法权由法院依据法律独立行使.法院体系包括宪法法院、 最高法院、经济法院及各级普通和专门法院.检察院依法独立行使检察权, 最高检察机关为共和国最高检察院. 阿塞拜疆属大陆法系国家.阿塞拜疆宪法拥有最高的法律效力,是共 和国立法制度的基础,其中规定了立法、执法和司法的原则,其他法律法 规若与宪法发生冲突则不具有法律效力.阿塞拜疆签署的国际条约是法律 制度的组成部分,并且比阿塞拜疆法律法规拥有优先权. 在阿塞拜疆司法部注册的合法政党共41个,主要包括新阿塞拜疆党、 阿塞拜疆人民阵线党、穆萨瓦特党、阿塞拜疆民族独立党等. [3] 来源:中华人民共和国外交部官网,https://www.fmprc.gov.cn/ 中国居民赴阿塞拜疆投资税收指南

3 阿塞拜疆政府的主要部门有:经济部,财政部,税务部,能源部,生 态与自然资源部,农业部,交通、通信与高科技部,国家海关委员会,中 央银行,金融市场监管局,司法部(主管外资企业注册),劳动和社会保 障部(主管审批外国劳务在阿塞拜疆工作许可),国家建设和设计委员会, 国家统计委员会等. 1.1.3 经济概况 世界经济论坛《2017-2018年全球竞争力报告》显示,阿塞拜疆在137 个国家和地区中位列第35位, 较上年上升2个名次 [4] ;

世界银行发布的 《2019 年营商环境报告》显示,阿塞拜疆2017-2018年度在全球190个经济体中排 名第25位[5] . 根据阿塞拜疆国家统计委员会数据,2018 年,阿塞拜疆国内生产总值 (以下简称 GDP )达797.97 亿马纳特(约合

469 亿美元),同比增长 1.4% [6] .

2018 年1-6 月,除建筑业外,阿塞拜疆所有经济部门均出现增长.农业、林业和渔........