PDF《中国居民赴匈牙利》

中国居民赴匈牙利 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴匈牙利投资税收指南

1 摘要随着 一带一路 倡议的逐步推进,更多的中国企业开始走出国门, 但 走出去 企业仍需要应对政治、经济、法律、税务以及文化等诸多潜 在的风险.

为了让 走出去 企业更好地了解对外投资的税收风险,我们 编写了《中国居民赴匈牙利投资税收指南》.该指南从匈牙利概况、投资 主要关注事项、税收制度、税收征收管理制度、特别纳税调整、中匈税收 协定及相互协商程序、投资存在的税收风险等方面进行了较为详细的介 绍.

第一章主要从国家概况和投资环境两个方面介绍了匈牙利概况及投资 主要关注事项.国家概况方面包括地理、政治、经济、文化四部分内容;

投资环境方面介绍了近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重 点行业、投资政策、经贸合作以及投资注意事项六部分内容.

第二章主要介绍了匈牙利的税收制度.概述了匈牙利税收制度及税收 法律体系,重点从居民和非居民两个角度对匈牙利现行的企业所得税制度 和个人所得税制度进行了详细介绍.另外还介绍了匈牙利现行的增值税和 关税制度,同时对其他税费进行了简要的介绍.

第三章主要介绍了匈牙利税收征收管理制度.简介了匈牙利税收征收 管理机构,重点就居民纳税人的税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申 报、税务审计、税务代理、法律责任以及其他重要的征管规定及非居民纳 税人的税收征管措施和企业所得税的税收管理进行了详细介绍.

第四章主要介绍了特别纳税调整政策.包括关联交易、同期资料、转 让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱 化以及法律责任八部分.

第五章主要介绍了中匈税收协定及相互协商程序.包括中匈税收协定 概述、相互协商程序及协定争议的防范三部分内容.

第六章主要介绍了赴匈牙利投资的税收风险.主要从信息报告、纳税 申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面提示我国居民赴匈牙利投资的 中国居民赴匈牙利投资税收指南

2 税收风险. 本指南仅基于2019年4月前收集的信息进行编写,敬请各位读者在阅 读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新.同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定 待遇申请、转让定价调整和税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主管 税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴匈牙利投资税收指南

1 目录摘要1

第一章 匈牙利概况及投资主要关注事项

1 1.1 国家概况

1 1.1.1 地理概况

1 1.1.2 政治概况

1 1.1.3 经济概况

2 1.1.4 文化概况

3 1.2 投资环境概述

4 1.2.1 近年经济发展情况

4 1.2.2 资源储备和基础设施

5 1.2.3 支柱和重点行业

6 1.2.4 投资政策

7 1.2.5 经贸合作

9 1.2.6 投资注意事项

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第二章 匈牙利税收制度简介

13 2.1 概览

13 2.1.1 税制综述

13 2.1.2 税收法律体系

13 2.1.3 近三年重大税制变化

14 2.2 企业所得税(Corporate Income Tax)14 2.2.1 居民企业

14 2.2.2 非居民企业

40 2.2.3 其他

41 2.3 个人所得税(Income Tax of Individuals)41 2.3.1 居民纳税人

41 2.3.2 非居民纳税人

46 2.3.3 其他

48 2.4 增值税(Value-Added Tax)48 2.4.1 概述

48 2.4.2 税收优惠

51 中国居民赴匈牙利投资税收指南

2 2.4.3 应纳税额

52 2.4.4 其他

60 2.5 关税(Customs Duty)64 2.5.1 概述

64 2.5.2 税收优惠

65 2.5.3 应纳税额

66 2.5.4 其他

67 2.6 其他税(费)67 2.6.1 地方营业税

67 2.6.2 创新费

69 2.6.3 赠与税

69 2.6.4 财产转让税

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第三章 税收征收和管理制度

74 3.1 税收管理机构

74 3.1.1 税务系统机构设置

74 3.1.2 税务管理机构职责

75 3.2 居民纳税人税收征收管理

75 3.2.1 税务登记

75 3.2.2 账簿凭证管理制度

77 3.2.3 纳税申报表

85 3.2.4 税务审计

88 3.2.5 税务代理

97 3.2.6 法律责任

98 3.2.7 其他征管规定

100 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理

100 3.3.1 非居民税收征管措施简介

101 3.3.2 非居民企业税收管理

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第四章 特别纳税调整政策

102 4.1 关联交易

102 4.1.1 关联关系判定标准

102 4.1.2 关联交易基本类型

102 4.1.3 关联申报管理

103 4.2 同期资料

104 4.2.1 国别报告

104 4.2.2 同期资料的类型

105 中国居民赴匈牙利投资税收指南

3 4.2.3 其他要求

106 4.3 转让定价调查

109 4.3.1 原则

109 4.3.2 转让定价主要方法

109 4.3.3 转让定价调查

109 4.4 预约定价安排

111 4.4.1 适用范围

111 4.4.2 程序

111 4.5 受控外国企业

111 4.5.1 判定标准

112 4.5.2 应用

113 4.6 成本分摊协议管理

114 4.7 资本弱化

114 4.7.1 判定标准

114 4.8 法律责任

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第五章 中匈税收协定及相互协商程序

116 5.1 中匈税收协定

116 5.1.1 中匈税收协定

116 5.1.2 适用范围

116 5.1.3 常设机构的认定

118 5.1.4 不同类型收入的税收管辖

123 5.1.5 匈牙利税收抵免政策

130 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)131 5.1.7 在匈牙利享受税收协定待遇的手续

131 5.2 匈牙利税收协定相互协商程序

131 5.2.1 相互协商程序概述

131 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据

132 5.2.3 相互协商程序的适用

132 5.2.4 启动程序

133 5.2.5 相互协商的法律效力

134 5.2.6 匈牙利仲裁条款

134 5.3 中匈税收协定争议的防范

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第六章 在匈牙利投资可能存在的税收风险

139 6.1 信息报告风险

139 6.1.1 登记注册制度

139 中国居民赴匈牙利投资税收指南

4 6.1.2 信息报告制度

139 6.2 纳税申报风险

140 6.2.1 在匈牙利设立子公司的纳税申报风险

140 6.2.2 在匈牙利设立分公司或代表处的纳税申报风险

141 6.2.3 在匈牙利取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险

141 6.3 调查认定风险

141 6.4 享受税收协定待遇风险

142 6.5 其他风险

143 参考文献

144 附录一 匈牙利政府部门和相关机构一览表

145 附录二 与匈牙利签订税收协定(安排)的国家(地区)一览表

146 中国居民赴匈牙利投资税收指南

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第一章 匈牙利概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 匈牙利国家概况[1][2] 具体如下: 1.1.1 地理概况 匈牙利是一个位于欧洲中部的内陆国家,与乌克兰、罗马尼亚、塞尔 维亚、克罗地亚、斯洛文尼亚、奥地利、斯洛伐克等国接壤,国土面积约 为9.3万平方公里,边境线长2246公里.匈牙利水资源丰富,多瑙河及其 支流蒂萨河纵贯匈牙利全境.农业基础较好,土地肥沃.全国森林覆盖率 约为20.4%. 匈牙利首都布达佩斯属于东1时区,当地时间比北京时间晚7个小时. 每年3月最后一个周日至10月最后一个周日实行夏令时,期间当地时间比 北京时间晚6个小时. 1.1.2 政治概况 匈牙利全国行政区划分为首都和19个州,其中包括24个州级市,州以 下设有市、乡.首都布达佩斯是全国的政治、经济、文化和科技中心.其 他主要城市有德布勒森、赛格德、米什科尔茨、佩奇、久尔等. 匈牙利是一个独立、民主、法制的国家,在政体上实行多党议会民主 制,执行立法、行政、司法三权分立的原则. 宪法:匈牙利的宪法修正案于1989年10月18日在国会上通过.该修正 案对原宪法作出了重大修改:确定匈牙利实行多党议会民主制;

建立独 立、民主、法制的国家;

执行立法、行政、司法三权分立的原则.2011 年,青民盟推动国会通过了该宪法修正案,新宪法于2012年1月1日起生 效. 国会:国会是匈牙利的立法机关和国家最高权力机构,实行一院制. 国会共有199个议席,选举制度为每4年普选一次.总统(每届任期5 年)、宪法法院成员、最高法院院长和总检察长皆由国会选举产生.匈牙 利重要法律须由国会三分之二以上票选通过.国会每年定期召开春季或秋 中国居民赴匈牙利投资税收指南

2 季会议,亦或根据情况举行特别会议. 2........