PDF《中国居民赴坦桑尼亚》

中国居民赴坦桑尼亚 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴坦桑尼亚投资税收指南

1 前言坦桑尼亚是 一带一路 重要国家.

我国与坦桑尼亚一直保持良好的 经济合作关系.近年来,坦桑尼亚政府也在逐步完善鼓励投资相关法律法 规,为赴坦投资企业创造良好营商环境. 为深入推进 一带一路 建设,更好帮助我国企业了解坦桑尼亚政治 经济环境和税收法律法规,我们组织编写了《中国居民赴坦桑尼亚投资税 收指南》. 本指南分为六章.

第一章介绍坦桑尼亚地理、政治、经济、文化等方 面的基本情况,帮助投资者从宏观上了解坦桑尼亚的投资环境.

第二章介 绍坦桑尼亚税收法律体系,并着重对企业所得税、个人所得税、增值税、 关税等坦桑尼亚主要税种相关规定进行梳理.

第三章概述坦桑尼亚税收征 收和管理制度,对税收征管程序及办理涉税事宜相关规定进行介绍.第四 章介绍坦桑尼亚特别纳税调整相关政策规定和管理方法.

第五章介绍坦桑 尼亚解决税收争议的部门、方法、途径等内容.

第六章结合坦桑尼亚实际 情况,对赴坦投资时在信息报告、纳税申报、调查认定等方面的风险进行 提示. 本指南仅基于

2018 年6月前收集的信息进行编写,敬请各位读者在阅 读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新.同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定 待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主管 税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴坦桑尼亚投资税收指南

1 目录前言.1

第一章 坦桑尼亚概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况

1 1.1.1 地理概况

1 1.1.2 政治概况

2 1.1.3 经济概况

2 1.1.4 文化概况

3 1.2 投资环境概述

3 1.2.1 近年经济发展情况

3 1.2.2 资源储备和基础设施

3 1.2.3 支柱和重点行业

4 1.2.4 投资政策

5 1.2.5 经贸合作

9 1.2.6 投资注意事项

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第二章 坦桑尼亚税收制度简介.13 2.1 概览

13 2.1.1 税制综述

13 2.1.2 税收法律体系

13 2.1.3 近三年重大税制变化

15 2.2 企业所得税(Corporate Income Tax)18 2.2.1 居民企业

19 2.2.1.1 标准及扣缴义务人.19 2.2.1.2 征收范围.19 2.2.1.3 税率.19 2.2.1.4 税收优惠.20 2.2.1.5 应纳税所得额.21 2.2.1.6 应纳税额.23 2.2.1.7 合并纳税.24 2.2.2 非居民企业

24 2.2.2.1 概述.24 2.2.2.2 所得来源地的判定标准.25 中国居民赴坦桑尼亚投资税收指南

2 2.2.2.3 税率.26 2.2.2.4 征收范围.26 2.2.2.5 应纳税所得额.26 2.2.2.6 应纳税额.26 2.2.2.7 预提所得税.26 2.2.2.8 亏损弥补.28 2.2.2.9 特殊事项的处理.28 2.3 个人所得税(Individual Income Tax)28 2.3.1 居民纳税人

28 2.3.1.1 判定标准.28 2.3.1.2 征收范围.28 2.3.1.3 税率.29 2.3.1.4 税收优惠.31 2.3.1.5 税前扣除.33 2.3.1.6 应纳税额.38 2.3.2 非居民纳税人

39 2.3.2.1 判定标准及扣缴义务人.39 2.3.2.2 征收范围.39 2.3.2.3 税率.39 2.3.2.4 税前扣除.40 2.3.2.5 税收优惠.42 2.3.2.6 应纳税额.42 2.4 增值税(Value Added Tax)42 2.4.1 概述

42 2.4.2 税收优惠

44 2.4.2.1 零税率.44 2.4.2.2 免税项目.45 2.4.3 应纳税额

46 2.4.3.1 增值税应纳税额的计算与缴纳.46 2.4.3.2 进项税额抵扣.47 2.4.3.3 部分进项税抵扣.48 2.4.3.4 进项税抵扣时间.48 中国居民赴坦桑尼亚投资税收指南

3 2.5 关税(Customs Duty)48 2.5.1 概述

48 2.5.2 税收优惠

49 2.5.3 应纳税额

49 2.6 其他税(费)50 2.6.1 印花税(Stamp Duty)50 2.6.2 地方税(Local Tax)51 2.6.3 消费税(Excise Duty)51 2.6.4 预提税(Withholding Tax)51 2.6.5 社会保障税(Social Security Contributions)51 2.6.6 资本收益税(Capital Gain Tax)52 2.6.7 其他

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第三章 税收征收和管理制度.53 3.1 税收管理机构

53 3.1.1 税务系统机构设置

53 3.1.2 税务管理机构职责

53 3.2 居民纳税人税收征收管理

54 3.2.1 税务登记

54 3.2.2 账簿凭证管理制度

54 3.2.3 纳税申报

58 3.2.4 税务检查

63 3.2.5 税务代理

64 3.2.6 法律责任

65 3.2.7 其他征管规定

67 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理

67 3.3.1 非居民税收征管措施简介

67 3.3.2 非居民企业税收管理

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第四章 特别纳税调整政策.75 4.1 关联交易

75 4.1.1 关联交易判定标准

75 4.1.2 关联交易基本类型

75 4.1.3 关联申报管理

76 中国居民赴坦桑尼亚投资税收指南

4 4.2 同期资料

76 4.2.1 分类及准备主体

76 4.2.2 具体要求及内容

76 4.2.3 其他要求

79 4.3 转让定价调查

80 4.3.1 原则

80 4.3.2 转让定价主要方法

81 4.3.3 转让定价调查

86 4.4 预约定价安排

95 4.4.1 适用范围

95 4.4.2 程序

96 4.5 受控外国企业

99 4.5.1 判定标准

99 4.5.2 税务调整

101 4.6 成本分摊协议管理

102 4.7 资本弱化

102 4.7.1 判定标准

102 4.7.2 税务调整

102 4.8 法律责任

103

第五章 税收争议解决.105 5.1 坦桑尼亚处理税收争议的主要部门

105 5.2 税收争议解决方法

105 5.2.1 概述

105 5.2.2 税收争议的主要类型

106 5.2.3 主要解决途径

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第六章 在坦桑尼亚投资可能存在的税收风险.111 6.1 信息报告风险

111 6.1.1 登记注册制度

111 6.1.2 信息报告制度

113 6.2 纳税申报风险

114 6.2.1 在坦桑尼亚设立子公司的纳税申报风险

114 6.2.2 在坦桑尼亚设立分公司或代表处的纳税申报风险

115 中国居民赴坦桑尼亚投资税收指南

5 6.2.3 在坦桑尼亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 ....

115 6.3 调查认定风险

115 6.3.1 转让定价调查风险

115 6.3.2 资本弱化认定风险

116 6.3.3 受控外国企业调查风险

116 6.3.4 非境内注册居民企业认定

116 6.4 享受税收协定待遇风险

116 6.5 其他风险

116 6.5.1 税制变化带来的风险

116 6.5.2 地方税收立法权带来的风险

117 6.5.3 税收执行中自由裁量权带来的风险

117 参考文献.119 附录一 坦桑尼亚政府部门和相关机构一览表.120 附录二 坦桑尼亚签订税收条约一览表.121 附录三 坦桑尼亚预提税率表.122 附录四 在坦桑尼亚投资的主要中资企业.123 中国居民赴坦桑尼亚投资税收指南

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第一章 坦桑尼亚概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 坦桑尼亚全称为坦桑尼亚联合共和国(The United Republic of Tanzania),位于非洲东部,赤道以南,北与肯尼亚和乌干达交界,南与赞 比亚、马拉维、莫桑比克接壤,西与卢旺达、布隆迪和刚果(金)为邻, 图1坦桑尼亚行政区划图 中国居民赴坦桑尼亚投资税收指南

2 东濒印度洋,领土总面积约为 94.5 万平方公里.坦桑尼亚由坦噶尼喀(大陆)和桑给巴尔(岛屿)两部分组成,全境地形西北高,东南低.东北部 的乞力马扎罗山的基博峰海拔

5895 米,是非洲最高峰.东部沿海地区和内 陆部分低地属热带草原气候,西部内陆高原属热带山地气候,大部分地区 平均气温 21-25℃. 1.1.2 政治概况 坦桑尼亚由坦噶尼喀和桑给巴尔两个国家联合组成,实行总统制,内 阁由总统、副总统、总理、桑岛总统、各部部长和总检察长组成.总统为 国家元首、政府首脑兼武装部队总司令,由选民直选产生,任期

5 年,最 多担任两届.总统有权任命总理(提名后需经国民议会审议并通过)、部长、副部长等,并与议会共同拥有立法权.坦桑尼亚现有

20 个注册政党, 革命党、民主发展党和公民联合阵线为主要大党,其中,革命党长期执政, 目前仍占主导地位. 坦桑尼亚与肯尼亚、乌干达、布隆迪、卢旺达、南苏丹共同组建东非 共同体,旨在加强成员国在政治、外交、经济、社会、文化、科技等领域 的合作,协调产业发展战略,共同发展基础设施,逐步建立关税同盟、共 同市场、货币联盟,并最终实现政治联盟. 1.1.3 经济概况 坦桑尼亚经济以农业为主,工业生产技术落后,是联合国宣布的世界 最不发达国家之一.近年来坦桑尼亚政府将脱贫作为政府工作重点,执行 以经济结构调整为中心的经济改革政策,推进经济自由化和国有企业私有 化进程,坚持适度从紧的财政、货币政策.2017 年,坦桑尼亚 GDP 总量为

567 亿美元,同比增长 7.1%,通货膨胀率约为 3.4%.坦桑尼亚政府

2018 年经济报告显示,坦桑尼亚 2017/2018 财年(坦桑尼亚财年为当年

7 月至次 年6月)商品和服务出口额为 89.38 亿美元,其中商品出口额占比 57%;

商 品和服务进口额为 102.53 亿美元,其中商品进口额占比 78%.总体上看, 中国居民赴坦桑尼亚投资税收指南

3 经济结构单

一、基础设施落后、发展资金和高素质人力资源匮乏等问题将 长期阻碍坦桑尼亚经济持续发展. 坦桑尼亚出口以棉花、剑麻、腰果、咖啡、烟草等初级农产品为主, 进口以仪器、饮料、机械设备、金属制品、交通运输工具、石........