PDF《中国居民赴蒙古国投资》

中国居民赴蒙古国投资 税收指南 摘要随着我国 一带一路 战略的实施,我国与蒙古国的经贸发展越来 越深入,中蒙两国跨境活动税收问题日渐重要.

为将蒙古国法律政策及 投资环境全面展示给投资者,我们编写了《中国居民赴蒙古国投资税收 指南》,提示赴蒙古国 走出去 企业可能面临的税收风险,为 走出 去 企业提供税务支持与服务. 《中国居民赴蒙古国投资税收指南》第

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2、3 章主要对蒙古国的 投资环境进行介绍.其中,第1章从政治体制构成、经济、社会、文化 等方面的情况入手,着重列举了蒙古国近几年主要经济发展指标变化, 介绍蒙古国当前的投资环境.第2章介绍了蒙古国外商投资相关法律法 规和金融环境,包括贸易法规体系、进出口产品检验检疫的规定、海关 及外汇管理制度.特别是对蒙古国特有的稳定合同政策进行阐述,即在 一定的期限内,由蒙古国政府部门承诺对签订了 稳定合同 的外国投 资者在合同有效期内即使税法对税率做出提高调整,仍维持合同签订的 原有税率.第3章介绍了外国投资者在蒙古国注册企业应该办理的各项 手续、蒙古国对外优惠政策等.同时提示外国投资者在蒙古国投资可能 遇到的诸如蒙古国国内政府更迭频繁、法律及政策稳定性差、政府干预 企业微观经济活动明显、企业投资所需基础设施较为薄弱,蒙古国矿产 富集地区严重缺水等问题. 第

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6、7 章主要对蒙古国具体涉税事项进行介绍.其中,第4章主要介绍蒙古国的税收制度,包括现行的税收基本制度、税收法律体 系和税收管理模式.《蒙古国税收基本法》规定了国家和纳税人的权利 与义务,并规定蒙古国税收由税、费和补偿金构成.蒙古国税法体系既 有专门的税法、分类税法,也有见诸于《外国投资法》、《矿产法》等 法律之中的税收法律条款.第5章较详细的列述出蒙古国的主要税种、 税目、税率、申报方式等内容.其中,蒙古国增值税实行进项销项抵扣 制度,税率分为两档(基本税率为 10%和0税率);

企业所得税实行两 级累进税率,税率为 10%和25%;

雇员外籍劳务人员需缴纳外籍岗位劳务 费;

《蒙古国矿产法》规定销售煤或者开采其他矿产资源时需缴纳矿产 资源开采费,以矿床开采或直接销售金额为计费基础按 2.5%-5%计算 缴纳.同时,建议赴蒙企业掌握蒙古国税法,尽可能签订稳定合同以及 运用税收协定来规避税收风险.第6章重点陈述中国与蒙古国的税收协 定内容,从不动产所得、营业利润等税收协定的十个方面提醒赴蒙投资 企业采取措施有效避免双重征税.第7章主要指导赴蒙投资企业进行税 收抵免操作,并且列述出抵免政策适用范围,以减轻 走出去 企业税 负. 目录第1章 蒙古国概况.7 1.1蒙古国政治概况.7 1.1.1蒙古国的政治体制.8 1.1.2蒙古国的外交.13 1.2蒙古国经济概况.14 1.2.1经济发展历程及现状.15 1.2.2农业与畜牧业.17 1.2.3工业主要行业简介.17 1.2.4中蒙经贸发展现状.21 1.2.5财政与税收状况.21 1.3 蒙古国的社会文化环境.23 1.3.1蒙古国社会文化.23 1.3.2中蒙两国文化交流.23 第2章 蒙古国外国投资法律及投资环境简介.24 2.1对外贸易的法律、法规简介.25 2.1.1贸易主管部门.25 2.1.2贸易法规体系.25 2.1.3贸易管理相关规定.25 2.1.4进出口商品检验检疫.27 2.1.5海关管理规章制度.27 2.2对外国投资的市场准入规定.27 2.2.1投资主管部门.27 2.2.2投资行业的规定.28 2.2.3投资方式的规定.28 2.3蒙古国稳定合同简介.29 2.3.1 稳定证书.29 2.3.2稳定证书的申请、授予、注销.32 2.3.3稳定投资环境的具体内容.33 2.4蒙古国的金融环境简介.34 2.4.1当地货币.34 2.4.2外汇管理.35 2.4.3银行机构.36 2.4.4融资条件.37 2.4.5信用卡使用.38 第3章 在蒙古国开展投资相关手续办理.38 3.1在蒙古国注册企业需要办理的手续.38 3.1.1设立企业的形式.38 3.1.2注册企业的主要程序.39 3.1.3注册外国法人代表处的主要程序.40 3.1.4申报社会保险.41 3.2蒙古国对外国投资的优惠.41 3.2.1优惠政策框架.41 3.2.2行业鼓励政策.42 3.2.3地区鼓励政策.42 3.3在蒙古国开展投资的风险提示.44 3.3.1蒙古国内政府更迭频繁,法律及政策稳定性差.44 3.3.2外国投资者权益有时难以得到有效保护.45 3.3.3政府干预企业微观经济活动明显加强.45 3.3.4企业投资所需基础设施较为薄弱.46 3.3.5蒙古国矿产富集地区严重缺水,非常不利于矿山开采业的发展.47 3.3.6市场规模小、劳动力不足.47 第4章 蒙古国税收制度.48 4.1蒙古国现行税收基本制度.48 4.1.1蒙古国税收的立法.49 4.1.2蒙古国税收法律体系的组成.49 4.1.3蒙古国税收构成.49 4.2蒙古国税收管理模式.50 4.2.1蒙古国实行分税制.50 4.2.2蒙古国税收管理机构.51 4.2.3蒙古国税务管理机构职权.52 4.2.4蒙古国税收征收管理.53 4.2.5蒙古国国际税收合作与反避税.56 第5章 蒙古国主要税种.57 5.1蒙古国主要税种.57 5.1.1增值税.57 5.1.2企业所得税.64 5.1.3个人所得税.76 5.1.4消费税.82 5.1.5矿产资源开采费.83 5.1.6土地使用费.83 5.1.7外籍劳务岗位费.84 5.1.8社会保险税.84 5.2赴蒙古国投资税收风险规避.85 5.2.1掌握蒙古国税法,增大经营中的主动权.85 5.2.2积极争取优惠政策,保障合法权益最大化.86 5.2.3科学运用税收协定, 力争享受协定待遇.86 第6章 中国与蒙古国税收协定.87 6.1税收协定概念.87 6.2中蒙税收协定.87 6.3中蒙两国跨境税收活动征税规定.88 6.4避免双重征税的措施.92 6.5中蒙税收协定相关名词解释.93 第7章中国居民企业蒙古国所得税收抵免操作指南.94 7.1税收抵免.94 7.1.1税收抵免类型.94 7.1.2税收抵免适用的范围.95 7.2可予抵免源自蒙古国所得税额的确认.95 7.2.1 可抵免的源自蒙古国所得税税额的基本条件.96 7.2.2 不应作为可抵免源自蒙古国所得税税额的情形分析.96 7.2.3 币种要求.97 7.3 境外所得间接负担税额的计算.98 7.3.1 境外所得间接负担税额定义.98 7.3.2 持股比例计算.98 7.3.3 间接负担税额公式.100 7.3.4 股息(红利)年度计算原则.101 7.3.5 国别(地区)划分原则.101 7.4 抵免限额的计算.101 7.4.1 计算公式与使用税率.101 7.4.2 境外盈利弥补境内亏损.102 7.5 关于实际抵免境外税额的具体操作.103 7.5.1 实际抵免境外税额的基本计算.103 7.5.2申报资料.103 7.6 简易办法计算抵免.105 主要参考文献:106 第1章蒙古国概况 蒙古国地处亚洲中部, 属内陆国家, 首都乌兰巴托. 北与俄罗斯, 东、南、西与中国接壤,中蒙两国边境线长达