PDF《马耳他公司税制》

650 股东 利润分配后退税金额 (七分之六退税)

300 税前实际所得税税率 5% 退税体系也同样适用于在马耳他设有办事处的海外公司的股东. 如果马耳他办事处为其在马耳他进行的经营活动而产生的利润纳 税之后,该税款可在税后利润被分配后根据相关规定退回给海外 公司的股东. 申请退税的手续办理起来非常简单.只要公司已递交(申报股红 分配的)所得税报表,股东可以随即申请办理退税手续.一旦退 税申请表格被马耳他税务部受理,并且公司所得税已被支付后, 一般十四天内退税申请即可签批. 双边税责减免 针对海外应课税款金额,马耳他税法提供了四种税责减免的退税 申请表格. 双边税责减免适用于那些从与马耳他签订《双边税责减免协定》 的国家内获得的收入.马耳他已拥有一个宽泛的双边税责减免网 络,截止至今日,马耳他已与七十多个国家签订了双边税责减免 协定. 马耳他使用双边税责减免法则中的退税信贷方式达到退税的目 的.该方式利用海外收入被整体扣除所得税金额之后,再根据应 在马耳他的课税金额以及符合海外收入所得税退税的相关规定给 予一定的退税信贷金额(或者称为 所得税抵扣 ).纳税人必 须提供在海外已纳税的证明. 单边税责减免与双边税责减免的形式类似,它适用于当纳税人在 一个与马耳他没有双边税责减免协定的国家内已纳税的情况下, 纳税人即可使用此退税形式申请退税从而达到在马耳他避免重复 纳税.纳税人同样必须提供在海外已纳税的证明. 英联邦税责减免适用于需要为自己的收入支付英联邦收入所得税 的个人.英联邦收入所得税是英联邦国家规定的收入所得税或类 似性质的税责,该类型税责减免的申请只在互惠基础上才能给予 批准. 统一外税减免(FRFTC)是不符合以上几种双边税责减免形式要 求以外的最后一种税责可减免形式.该税责减免形式仅适用于在 马耳他注册的公司(不适用于个人).他是一种认可税责的减免 形式,因此纳税人也无需提供任何在海外纳税的凭证. 统一外税减免(FRFTC)的退税抵扣金额等于公司收到的可抵消 成本之前的纯海外收入或收益的百分之二十五.海外收入与可抵 消成本金额以及退税抵扣金额之和的百分之三十五(35%)才是 该公司在马耳他应课税金额.不得超过实际马耳他纳税金额百分 之八十五(85%)的认可税责抵扣金额才能被获准申请退税. 以下是统一外税减免(FRFTC)计算方式举例: 公司层面 海外净收入(成本抵扣前) ?1,000 统一外税减免总金额(25%) ?250 海外收入总额(成本抵扣前) ?1,250 可抵扣的成本金额 (?200) 海外收入(成本抵扣后) ?1,050 马耳他税率(35%) ?367.50 减去:统一外税减免金额(FRFTC) (最多为马耳他纳税金额的85%) (?250) 马耳他应付税款净额 ?117.50 成本抵扣后净收入(?1,000-?200)的实际纳税税率为 14.68% 利润分配时,退税金额应支付给公司的股东,并且根据可抵扣业 务成本的金额将使所得税税率降低到一个非常低的水平. 股东层面 股红总值 ?1,050 所得税税率 ?367.50 已纳税金额(税责完全归集抵免制体系) (?117.50) 统一外税减免金额 (?250.00) 股东税责金额 NIL 退税金额(马耳他税金的三分之二,即?117.50的2/3) ?78.33 实际有效纳税金额(?117.50 - ?78.33) ?39.17 成本抵扣后收入所得税实际有效税率 (?39.17/?800) 4.90% 参与减免 马耳他于2007年引入参与减免的税制,该税制规定了凡是从参 与控股公司分配的股红和资本收益在马耳他属于免税收入.也就 是说,从参与控股公司分配出来的股红收入或者是马耳他注册 通过抛售参与控股公司股票获得的资本收益在马耳他属于免税 收入. 参与控股公司是必须满足拥有以下至少两个条件的控股公司: (i) 投票权;