PDF《危机.变革.价值》

危机.

变革.价值 中国企业内控十年专题报告 德勤中国企业风险管理服务

1 前言

2004 年,中国首批在美上市公司按萨班斯法案条款运作以来,引发了中国企业 内部控制建设高潮.十年过去,中国企业在内控运行过程中,问题仍层出不穷.借此 十年契机,德勤企业风险管理服务总结过去十年中国企业在内部控制工作中取得成绩、 面临的危机与挑战,并对中国经济体制下的企业内控有效性进行深度探索,编写了 《中国企业内控十年专题报告》.本专题报告着重从以下方面深入剖析和解读内控工 作面临的危机和挑战,以及未来内控工作如何破局和变革的方法和途径. ? 内控 1.0 时代:内控发展历程与典型特征 ? 当前企业面临的危机与困惑 ? 内控 2.0 时代:如何从创新的推动、资源的整合、系统的监督三大领域实 现变革,释放价值 德勤作为一家居领导地位的专业服务机构之一,我们希望此专题报告能给中国企 业在未来进一步提升内部控制的价值和效益提供借鉴与启发. 德勤中国企业风险管理服务

2 目录 前言.1

一、内控 1.0 时代:从乱局到规范

3 时代的脉络

3 发展的特征

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二、危机与困境.6 内控目标的困惑:战略定位和组织定位危机.6 内控建设的困惑:内控手册更新、流程优化和信息整合的困境.8 内控评价的困惑:内控有效性以及监督手段的困境

9

三、内控 2.0 时代:从规范到卓越

10 创新推动的责任

11 资源整合的责任

12 系统监督的责任

13 结束语

16 鸣谢.17

3 中国企业内控十年回顾和展望 从内控 1.0 时代向内控 2.0 时代迈进 从2004 年中国境外上市公司基于萨班斯奥克斯利法案启动内控建设,到2014 年, 内部控制在中国企业已经走过了十年光阴.十年,可以让一个牙牙学语的儿童成长为 一个朝气蓬勃的少年,也可以让一个初创的企业成长为一个行业领袖.十年让中国企 业经历了内控体系化管理的从无到有,从起步到相对成熟.如果说过去的十年是中国 企业的 内控 1.0 时代 ,未来的十年中国企业将向着 内控 2.0 时代 迈进.我们要总结 内控 1.0 时代 的成绩、危机与困局,对中国经济体制下的企业内控有效性进行深度探 索,在即将到来的 内控 2.0 时代 ,我们将不再为内部控制工作的定位而困惑,而是思 考内部控制如何真正帮助中国企业完善治理结构,提升管理有效性、创新能力和资源 配置效率,使内部控制成为一种真正为企业创造价值的持续改进机制.

一、内控 1.0 时代:从乱局到规范 时代的脉络 如果我们以内部控制的实施范围为标尺,会发现中国企业的 内控 1.0 时代 走过了 三个阶段: 启动探索:在美上市的国内公司

2002 年7月26 日,针对安然、世通等财务欺诈事件,美国国会出台了《2002 年 公众公司会计改革和投资者保护法案》 ,该法案又被称作《萨班斯―奥克斯利法案》 (简称 萨班斯法案 ) .法案对美国《1933 年证券法》和《1934 年证券交易法》作了 不少修订,在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定. 根据该法案

302 条款的规定,公司的 CEO 和CFO 负责建立、维护和评价 与财务 报告相关的内部控制和程序 ;

根据该法案

404 条款的规定,公司管理层每年除提交年 度报告外,还需提交一份内部控制报告,且外部审计师必须就管理层对公司财务报告