PDF《张先治,崔莹》

4 ・ ①即财政部、 证监会、 审计署、 银监会、 保监会于2008 年和2010 年发布的《 企业内部控制规范》 ( 包括《 基本规范》 和《 配套指引》 ) .

(二)国内主要研究 于东智和王化成从监事与独立董事的冲突问题入手, 研究了独立董事功能不能有效发挥的影响因 素[ 15].杜胜利和张杰运用实证研究方法, 从独立董事薪酬的角度分析了影响独立董事功能发挥的激励 因素[ 16].谢德仁认为, 导致董事会独立性与企业业绩之间关系不显著的主要原因是独立董事既具有经 理人的性质又是代理问题的一部分[ 17].通过对公司治理评价的一系列研究, 李维安和谢永珍认为, 在 我国引入独立董事制度具有显著效果, 尤其是在制衡大股东和维护关联交易质量等方面, 独立董事发挥 了一定作用[ 18].叶康涛等通过实证检验证明了独立董事与大股东资金占用之间呈显著负相关关系, 他 们认为独立董事具有抑制大股东掏空行为的作用[ 19].赵德武等实证检验了独立董事的监督力与盈余 稳健性正相关, 认为独立董事制度在一定程度上可以有效抑制盈余操纵[ 20].赖建清等和刘浩等先后对 独立董事: 监督还是咨询 的问题进行了研究与探讨, 前者以民营上市公司为研究样本, 结果表明现阶 段在我国民营上市公司中独立董事更多的还是发挥咨询专家的功能;

后者通过对银行背景独立董事制 度的研究, 得出类似结论, 认为独立董事更多的还是扮演咨询者的角色[

21 22].杜兴强和周泽将根据伊利 股份的案例研究, 得出了制度背景和公司治理制度会对独立董事监督作用的发挥起到限制性影响的结 论[ 23].王茂昌认为不同管理形态的公司在经营的阶段性变化时期, 其会计师审计与独立董事功能会呈 现出不一样的特点[ 24].李燕媛和刘晴晴基于盈余管理研究的视角, 提出了如何通过细化独立董事提 名、 选举机制和薪酬制度等有效措施来强化独立董事的监督功能[ 25].刘诚和杨继东基于CEO 被迫离职 的证据, 论述和分析了独立董事的社会关系与监督功能问题[ 26]. 综上, 对于为了解决大股东控制、 内部人控制等问题而引入的独立董事制度, 无论理论界还是实 践界, 他们所关注的核心问题主要是独立董事的独立性、 有效性和功能性等, 如独立董事规模问题研 究、 独立董事功能问题探讨以及独立董事功能发挥有效性的影响因素分析等.但是, 他们忽视了目标 对独立董事功能发挥的重要作用, 从目标层次来界定和........