PDF《中国居民赴蒙古国》

中国居民赴蒙古国 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴蒙古国投资税收指南

1 摘要随着 一带一路 倡议的逐步推进,越来越多的中国企业开始走出国 门,但走出去并非一路坦途,企业需要应对政治、经济、法律、税务以及 文化等诸多风险.

中蒙俄经济走廊 是 一带一路 六大经济走廊之一, 蒙古国是 中蒙俄经济走廊 的重要组成部分,为服务好赴蒙投资企业发 展,帮助企业防范境外投资税收风险,我们编写了《中国居民赴蒙古国投 资税收指南》(以下简称 本指南 ),旨在协助我国企业及时把握对外 投资合作国家和地区环境及变化,科学进行境外投资合作决策,提高我国 企业 走出去 的能力和水平,以投资带动贸易发展. 本指南分为六个章节:

第一章为蒙古国的基本情况,主要介绍蒙古国的地理环境、政治环境、 经济环境、投资吸引力、重点特色产业、贸易概况等情况,帮助在蒙古国 投资的中国企业更好地了解当地的基础背景,融入当地的文化,提高自身 的经营效率;

第二章为蒙古国的税制介绍,主要介绍蒙古国对企业征收的各项税种、 对个人征收的各项税种、流转税、反避税规则等国内税收政策法规,帮助 在蒙古国投资的中国企业介绍蒙古国现行税收制度的基本情况;

第三章为蒙古国税收征管体制,主要介绍蒙古国的税收管理机构、税 收管理体制及其近期变化等内容,帮助在蒙古国投资的中国企业掌握政府 的相关要求,规避当地的合规性风险;

第四章为特别纳税调整政策,主要介绍蒙古国的转让定价相关规定, 帮助在蒙古国投资的中国企业了解当地转让定价制度;

第五章为中蒙税收协定及相互协商程序,主要介绍中蒙税收协定的基 础信息、简述中蒙税收协定相互协商程序、如何做好中蒙税收协定争议的 防范工作等.希望通过本章内容的介绍,帮助中国企业从政策角度了解中 国与蒙古国政府在消除双重征税等税收方面的合作管理方式,充分了解减 免税等税收协定待遇,以及税收争议发生时企业如何通过合法有效的渠道 解决问题等信息,从而合理节省企业经营成本,保证企业自身的健康发展, 中国居民赴蒙古国投资税收指南

2 有序、有力、有效地促进中国与蒙古国经济交流;

第六章为在蒙古国可能存在的税收风险,从信息报告、纳税申报、调 查认定、税收协定待遇等角度出发,旨在向在蒙古国投资的企业提示潜在 税务风险. 本指南仅基于2018年12月前收集的信息进行编写,敬请各位读者在阅 读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新.同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定 待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向企业的主管 税务机关或专业机构咨询,避免不必要的税收风险及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴蒙古国投资税收指南

1 目录

第一章 蒙古国概况及投资主要关注事项.1 1.1 国家概况.1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.1 1.1.3 经济概况.1 1.1.4 文化概况.3 1.2 投资环境概述.4 1.2.1 近年经济发展情况.4 1.2.2 资源储备和基础设施.4 1.2.3 支柱和重点行业.5 1.2.4 投资政策.5 1.2.5 经贸合作.6 1.2.6 投资注意事项.7

第二章 蒙古国税收制度简介.9 2.1 概览.9 2.1.1 税制综述.9 2.1.2 税收法律体系.10 2.1.3 近三年重大税制变化.14 2.2 企业所得税(Corporate Income Tax

21 2.2.1 居民企业.21 2.2.2 非居民企业.29 2.2.3 其他.30 2.3 个人所得税(Individual Income Tax)30 2.3.1 居民纳税人.31 2.3.2 非居民纳税人.35 2.3.3 其他.35 2.4 增值税(Value-added Tax)36 2.4.1 概述.36 2.4.2 税收优惠.38 2.4.3 应纳税额.39 2.4.4 其他.40 2.5 消费税(Excise Tax)41 中国居民赴蒙古国投资税收指南

2 2.5.1 概述.41 2.5.2 税收优惠.42 2.5.3 应纳税额.42 2.5.4 其他.42 2.6 关税(Customs Duty)42 2.6.1 概述.42 2.6.2 税收优惠.43 2.6.3 应纳税额.43 2.6.4 其他.44 2.7 其他税(费)44 2.7.1 矿产资源开采费(Fee Applicable To The Extractive Industry)

44 2.7.2 土地使用费(Land-use Fee)44 2.7.3 外籍劳务岗位费(Foreign Labor Services Fee)44 2.7.4 社会保险税(Social Insurance Tax)45 2.7.5 不动产税(Immovable Property Tax)45 2.7.6 印花税(Stamp Tax)46

第三章 税收征收和管理制度.47 3.1 税收管理机构.47 3.1.1 税务系统机构设置.47 3.1.2 税务管理机构职责.48 3.2 居民纳税人税收征收管理.49 3.2.1 税务登记.49 3.2.2 账簿凭证管理制度.50 3.2.3 纳税申报.51 3.2.4 税务检查.53 3.2.5 税务代理.55 3.2.6 法律责任.56 3.2.7 其他征管规定.58 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.60 3.3.1 非居民税收征管措施简介.60 3.3.2 非居民企业税收管理.61

第四章 特别纳税调整政策.64 4.1 关联交易.64 中国居民赴蒙古国投资税收指南

3 4.1.1 关联关系判定标准.64 4.1.2 关联交易基本类型.64 4.1.3 关联申报管理.64 4.2 同期资料.64 4.2.1 准备主体.66 4.2.2 具体要求及内容.66 4.2.3 其他要求.66 4.3 转让定价调查.66 4.3.1 原则.66 4.3.2 转让定价主要方法.66 4.3.3 转让定价调查.66 4.4 预约定价安排.67 4.4.1 适用范围.67 4.4.2 程序.67 4.5 受控外国企业.67 4.5.1 判定标准.67 4.5.2 税务调整.67 4.6 成本分摊协议管理.67 4.6.1 主要内容.67 4.6.2 税务调整.67 4.7 资本弱化.68 4.7.1 判定标准.68 4.7.2 税务调整.68 4.8 法律责任.68

第五章 中蒙税收协定及相互协商程序.69 5.1 中蒙税收协定.69 5.1.1 中蒙税收协定.69 5.1.2 适用范围.69 5.1.3 常设机构的认定.70 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.70 5.1.5 蒙古国税收抵免政策.73 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)73 5.1.7 在蒙古国享受税收协定待遇的手续.74 中国居民赴蒙古国投资税收指南

4 5.2 蒙古国税收协定相互协商程序.74 5.2.1 相互协商程序概述.74 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.75 5.2.3 相互协商程序的适用.75 5.2.4 启动程序.75 5.2.5 相互协商的法律效力.75 5.2.6 蒙古国仲裁条款.75 5.3 中蒙税收协定争议的防范.75

第六章 在蒙古国投资可能存在的税收风险.77 6.1 信息报告风险.77 6.1.1 登记注册制度.77 6.1.2 信息报告制度.77 6.2 纳税申报风险.77 6.2.1 在蒙古国设立子公司的纳税申报风险.77 6.2.2 在蒙古国设立分公司或代表处的纳税申报风险.78 6.2.3 在蒙古国取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险.78 6.3 调查认定........