PDF《制度·市场·企业·会计》

・ 综合版 ! # 年第 $ 期 财会通讯 厦门大学 葛家澍 制度 ・ 市场 ・ 企业 ・ 会计 摘要: 本文讨论了制度、 市场、 企业和会计 ( 财务会计)的关系.

我认为, 上述四个概念可以形成一个协调、 内在联 系和一致的概念框架, 为会计研究开辟新的平台.本文把财务会计作为一个立足企业、 面向市场同时以制度为基础的 经济信息系统.这里所称的 制度 包括社会制度、 法律、 法庭判例、 规则、 习惯和惯例.如果把它们联系起来考察, 我 们将更加看清这些概念内部 ( 外部)的联系.本文分为三个部分.首先讨论了市场与企业对资源配置的有效性;

其次, 说明了制度和市场各自的特征和关联性;

最后, 则探讨了经济学与财务会计之间的关系. 关键词: 制度 市场 企业 财务会计 ! #$%&

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一、 市场与企业同资源配置的有效性 会计, 主要指财务会计是一个经济信息系统.它立足于企业, 面向证券市场, 成为资本交易的媒介.现在, 市场和企业以及同财 务会计的关系, 已经获得了许多共识. 首先, 人们看到市场同企业之间的关系.两者是资源配置的 不同而又相互补充的方式, 把市场和企业联系在一起. ! 世纪初, 意大利经济学家社会学家帕累托 ! 作出了重要贡献. 在谈 到资源配置怎样才是最优 ( 有效率)时, 他提出一条重要原理, 即 对于某种经济资源的配置,如果不存在比当前配置更好的配置, 使得该经济所有的人至少和他们初始情况一样良好, 而且至少一 个人的情况比初始时严格地更好, 那么, 这个资源配置就是资源 配置的最优的( 最有效率的)

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2 344-2 5-(650). 帕累托首先认为, 最有效的资源配置是竞争性均衡.

7898 年, 德布勒

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,/(》)把它发展为两个 命题: ( 7)竞争均衡是帕累托最优状态;

( !)从一个适当的开始 资源配置可以得到一个任何竞争均衡的最优状态.很明显, 帕累 托最优配置仅仅指由市场即斯密 ( @.-)>

)所说的 看不见的手 ( )>

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6A)的作用, 不过, 帕累托最优把斯密所说的市 场配置的作用具体化罢了.可是, 许多人没有想到, 企业在资源配 置中发生作用时,所谓的帕累托最优是以零交易成本为条件的. 在市场中, 资源的配置意味着资源 ( 财产)所有权的转移, 而财产 所有权的转移, 总会发生交易成本.这些成本包括寻找交易的伙 伴, 双方转达和交易商品 ( 劳务)的信息, 商品 ( 劳务)必须加以 描述 ( 如产品说明书), 质量检查, 数量和重量的计算, 讨价还价 达到交易协议, 请律师当顾问或充当见证人, 然后才会转移所有 权并予以确认和记录.这一系列交易过程都需要投入双方或一方 ( 主要指买方)所拥有的资源.此外, 还可能包括交易者在市场上 就同一商品所发现的买价与卖价之间的差额, 科斯 ( B+'

1()的贡 献就在于他发现了市场上的资源配置不可能为零成本.有时交易 成本高得使交易无法进行.但若通过一个组织即企业, 并允许企 业主运用他的权威来指导资源配置即可以用比市场交易更低的 成本取得生产要素.所以, 科斯说, 企业是资源配置由企业主关 系体系构成的 ;

企业的本质是对价格机制的取代 (《 论企业 的经济性质》).为什么企业的协调比市场协调更有效率?回答这 一问题并肯定这一命题,是企业存在并能与市场对资源配置互为 补充的最主要理由.答案必须归之于交易成本.在企业内部, 企业 主及其代理人―― ―现代企业管理阶层拥有的管理权威与才能是节 约交易成本的根本. 在他们有计划的协调下, 一系列在竞争基础上 形成的有利于企业的合同 ( 包括供需合同、 员工雇佣合同)都可以 由短期变成长期, 由不稳定变成稳定, 这是企业在有利条件下能持 续经营的重要原因.钱德勒 ( B>