PDF《程安林 ,梁芬莲 ,》

[收稿日期]

2012 09

07 [基金项目]教育部人文社会科学研究规划基金项目( 12YJA790015) ;

上海市教育委员会科研创新重点项目( 13ZS124) [作者简介]程安林( 1962― ) , 男, 陕西西安人, 上海对外贸易学院会计学院副院长, 教授, 西安交通大学经济与金融学院博士生, 主要研究方向为会计与审计监管;

梁芬莲( 1966― ) , 女, 陕西西安人, 上海对外贸易学院金融管理学院副教授, 主要研究方向为财务 管理;

季洁( 1986― ) , 女, 江苏江阴人, 上海对外贸易学院会计学院硕士生, 主要研究方向为审计管理.

①证监会查处的违规案件类型有5 种: ( 1) 未及时披露公司重大事项;

( 2) 信息披露虚假或严重误导性陈述;

( 3) 未依法履行其他 职责;

( 4) 未按时披露定期报告;

( 5) 业绩预测结果不准确或不及时.本文会计舞弊行为仅指第2 种类型违规案件. ②内部控制的有效性包括两个方面, 即形式有效性和实质有效性, 也就是制度制定的有效性和制度执行的有效性.内部控制形 式有效性主要指企业能够按照《 企业内部控制基本规范》 建立内部控制制度, 确保制度形式上的完善, 减少会计舞弊机会, 实现有效 防范会计舞弊的目的. 会计与财务管理 基于会计舞弊的内部控制形式有效性研究 程安林a , 梁芬莲b , 季洁a ( 上海对外贸易学院 a. 会计学院;

b. 金融管理学院, 上海 201600) [摘要]运用沪深A 股上市公司的样本数据对内部控制的形式有效性与会计舞弊的关系进行研究, 结果表 明内部控制的形式有效性因素与会计舞弊行为的关系不显著, 这说明关注内部控制制度形式上的完善无法从根本 上防范会计舞弊. [关键词]会计舞弊;

内部控制形式有效性;

上市公司;

内部环境;

风险评估;

控制活动;

内部监督;

信息沟通 [中图分类号]F231.

6 [文献标识码]A [文章编号]

1672 8750( 2013)

02 0077

11 对会计舞弊的研究内容, 主要包括舞弊行为、 组织结构和舞弊影响因素等方面.在这些研究基础 上, 各国政府制定了一系列监管政策和措施, 其中, 完善的内部控制制度作为防范会计舞弊的重要制 度受到各国政府重视.2002 年7 月30 日美国总统布什签署了《

2002 年萨班斯 克斯利法案》(SOX 法案) .2001 年起我国连续制定发布了《内部会计控制规范― ― ―基本规范》等7项内部会计控制规 范.2007 年我国财政部发布《企业内部控制规范― ― ―基本规范》和17 项具体规范的征求意见稿.

2008 年6 月28 日, 财政部、 证监会、 审计署、 银监会、 保监会联合发布《 企业内部控制基本规范》 ;

2010 年4 月26 日, 财政部、 证监会、 审计署、 银监会、 保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》 , 该配 套指引包括18 项规范, 如《 企业内部控制应用指引》 、 《 企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审 计指引》 等.虽然《 企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制配套指引》尚未在上市公司全面实 施, 但为推动和指导上市公司有效实施内部控制制度, 上海证券交易所和深圳证券交易所在2006 年 先后出台并实施了《 内部控制指引》 .然而, Wind 数据库统计数据显示,

2006 年至2009 年期间, 被证 监会查处的违规案件中, 属于舞弊案件① 的分别为10 起、