PDF《湖南尔康制药股份有限公司》

结合公司的产品特性、 应用市场、 产品竞争力、 市场价格情况等, 分析公司产品销售价格的波动情况和合理性;

对公司营业收入在年度和月份之间 波动情况、主要产品销售结构变化情况、毛利率波动情况等进行分析,了解引起 波动的原因及是否真实、合理;

对主要产品的销售数量与产量、成本结转数量之 间是否匹配进行分析;

对测算的销项税与公司实际申报的销项税进行比较分析是 否匹配. (3)选取样本对主要客户的全年销售金额、第四季度销售额及应收账款期 末余额实施函证程序,或进行替代测试程序(包括检查销售合同、发货单、运输 单、签收单、开票及回款情况,对于海外客户,还检查了报关单,并到当地海关 查询核对报关数据) . (4)选取样本对资产负债表日前后记录的收入进行截止测试,核对出库单 及其他支持性文件,检查是否存在异常退换货情况,以评价收入是否计入恰当的 会计期间. (5)查询主要客户的工商信息资料,并对主要客户特别是新增大客户进行 实地走访,确认其与公司是否存在关联关系,相关交易和回款数据是否相符;

对 于第四季度销售金额较大的客户,与其核对并确认了第四季度的交易数据. 通过上述审计及核查程序,我们认为公司收入确认合理,未发现重大异常情 况.

2、对营业成本的审计或核查程序 (1)了解和评价采购与付款、生产与仓储的关键内部控制的设计和运行有

5 效性,并执行穿行测试和控制测试. (2)对相关财务数据实施了分析程序 结合公司主要原材料的市场供应情况和市场价格等, 分析公司主要原材料采 购价格的波动情况和合理性;

对营业成本在年度和月份之间的波动情况、主要产 品的单位成本及其构成的波动情况、主要产品的投入产出比例、能源消耗水平、 存货周转率等进行分析和测试;

结合主要供应商给予公司的信用期和合同中约定 的预付条款,分析采购与付款之间是否匹配;

对采购额与进项税之间是否匹配进 行分析. (3)对主要供应商的采购合同或订单、入库单、磅单、运输记录、化验记 录、发票、付款记录等进行核对,检查其入库单价是否与合同约定一致,入库数 量和金额、品质标准等是否与相关原始单据相符. (4)对主要供应商采购金额及期末应付款余额进行函证和替代测试,重点 关注采购合理性、货物来源、采购入库及付款等情况.选取了部分供应商进行实 地走访. (5)抽取主要原材料、主要产品的出库单据,检查出库记录是否准确、完整,结合承运记录和运输单据检查主要原材料和产品是否真实出库. (6)检查存货主要明细的进销存记录是否勾稽,主要原材料和产成品的成 本结转单价是否准确. (7)抽取公司部分月份的生产记录和相应的原始单据,检查实际生产批次 与当月生产计划安排是否存在重大差异,当月生产成本中归集的直接材料、人工 薪酬、水电费、折旧和摊销等是否准确,在各产品之间的成本分配是否准确,完 工产量与产品入库记录核对是否一致等. (8)对原材料、库存商品的出入库进行截止测试. (9)对期末存货进行了实地监盘和减值测试. (10) 根据问询函要求, 我们进一步核查了公司主要产品的毛利率波动情况, 对近三年主要产品的毛利率波动进行了比较分析. 通过上述审计及核查程序, 我们未发现公司营业成本确认及产品毛利率波动 存在异常情况.