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2 卷首语亲爱的读者: 秋高气爽, 新一期的 《财税月刊》 又与大家见面了, 下半年需要做的预算, 年终决算…… 好多工作要开始了,好多工作也要开始总结了.总之就是不能懈怠.那么随小编看一下本期 有什么新鲜内容吧. 【纳税辅导】 栏目包含了

7 篇文章, 其中 《研开费用加计扣除异议项目鉴定规定解析》 , 是中华会计网校财税专家对新出的 《关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的 通知》 (国科发政〔2017〕211 号)进行的解读.其他还有《印花税相关财税实务汇总》 ,增 值税普通发票、异地销售不动产预缴附加税等实务文章. 【财税处理】栏目除了连载的《新收入准则中特定交易的会计处理(第二辑) 》以外, 还有

6 篇诚意满满的实战干货,帮助大家参考和学习. 我们一直贯彻 想学员之所想,一切为了学员 的服务宗旨,继续想尽办法为会员朋友 们提供更好、更专业、更多元化的服务.因此,税务网校在接下来的面授课程中,会一一给 大家呈现出来, 大家盼望已久的热点课程也已经推广开来, 大家可以咨询各地分公司或拨打 客服电话进行详细了解,提前做好充分的准备. 尊贵的企业财税会员, 如果您在日常工作中遇到了各种涉税政策及实务问题, 都可以随 时通过网站答疑板或咨询电话, 享受网校财税专家提供专业的答疑服务. 欢迎广大会员读者 投稿或互动提出意见建议,帮助我们更好为您服务!愿您工作顺利! 中华会计网校・税务网校 联系

邮箱:chinaacc_swwx@cdeledu.com 声明:本刊中所有文章及答疑,仅为按照财政部、国家税务总局等相关政策文件规定的合 理、合法处理方法的要求进行的展示;

案例也仅为作者本人或所遇案例的展示,并不一定 代表广泛处理方式.实际操作中,遇到争议等不明事宜,还请咨询当地主管税务机关,以 免带来财税风险. 目录【税讯快报】4 Preface 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/

3 【纳税辅导】7 研开费用加计扣除异议项目鉴定规定解析.7 企业取得政府收回土地补偿款是否缴纳增值税.9 异地销售不动产,预缴时附加税这样缴纳.11 增值税普通发票开具的

11 个实务问题.12 企业跟个人签订换房协议,仅协议入账就可以了吗.13 印花税相关财税实务汇总.14 会计人每月重点工作流程全在这里.21 【财税处理】25 新收入准则中特定交易的会计处理(第二辑)25 资金往来结算票据能否作为税前扣除的合规税收凭证.27 注意了!款项已支付,当年凭证未取得,不能税前扣除.29 公司发餐补需要交个人所得税吗.29 购销双方收付违约金的会计和税务处理.30 增值税进项税额转出的一些特殊情形.33 土地增值税清算后企业亏损应如何处理.35 【实务答疑】36 1.支付利息并取得银行开具的增值税发票可下一年度税前扣除吗.36 2.融资性售后回租租入资产,支付咨询费和租金确认进项税额吗.36 3.建筑公司既有一般计税法又有简易计税法的项目,如何抵扣.37 4.个人在外购买保险后拿到公司后,公司怎样抵扣个人所得.37 5.补发一月的工资与本月一起发放是否合并计算扣缴个人所得税.38 6.拆迁补偿协议中注明搬迁完毕但实质未拆迁,如何确定搬迁开始日期.39 7.因供应商来料质量问题导致成品遭客户退货,如何财务处理.39 8.退休人员的工资是否要交个人所得税.40 9.物业公司起诉业主付的律师费收到专用发票,可以抵扣进项税吗.40 10.为员工缴纳商业补充医疗保险,是否要交个人所得税.41 11.房地产企业分期开发项目,土地增值税清算时如何确定清算单位.42 12.职工借款并支付利息,利息支出怎样在企业所得税税前扣除.42 13.用期末留抵税额抵减增值税欠税,应该如何账务处理.43 14.购买预付卡,送给客户和员工,在企业所得税方面如何扣除呢.43 15.购物卡发票内容开的是预付卡销售和充值,财务如何入账.44 16.如何界定一个业务是是兼营还是混合销售,二者纳税有何区别.45 17.融资租赁将设备租给中国境内企业如何代扣代缴非居民企业所得税.46 18.公司收购个人股东的股权,公允价值怎么确定.47 19.销售旧固定资产,可以随意开专用发票和普通发票吗.47 20.租赁房屋既用于办公也用于员工住宿,可以取得专票全额抵扣吗.48 21.在不同县(市)开发房地产项目,销售代理费发票应该怎么开.49 22.企业宣告分配红利,个人股东是否要交个人所得税.49 23.房地产企业营改增后,附征的城市维护建设税等在哪申报.50 24.增值税一般纳税人资格登记生效时间是如何规定.50 25.营改增后,统借统还业务收取的利息怎样征收增值税.51 26.以按揭、抵押贷款方式购买房屋,契税的纳税义务时间怎样确定.52 27.关于自来水公司代收取的污水处理费是否缴纳增值税.52 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/

4 28.发票专用章的纳税人识别号与信用代码证号不一致,可以报销吗.53 29.多次取得同一被投资企业股权,转让时如何确认股权原值.53 30.IPO 期间,与会计师事务签订的审计合同交印花税吗

54 31.小规模纳税人认定为一般纳税人后取得专用发票,能抵扣吗.54 32.企业每月给员工发放物价补贴是否需要缴纳个人所得税.55 33.没有销售收入,广告费和业务宣传费在汇算清缴时做纳税调增吗.55 34.为员工购买的商业意外保险和过节发的粽子的进项税可以抵扣吗.56 35.公司高管从两个公司分别有工资,是要年末再进行汇算清缴吗.56 36.一般纳税人建筑公司,收到甲方的预付进度款如何交增值税.57 37.增值税专用发票的认证抵扣期限什么时候开始延长.57 38.一般纳税人企业可享受免征教育附加的优惠政策吗.58 39.用于新建办公楼的设计费,进项税额是否分两年抵扣.58 40.简并增值税税率后中药生产企业销售中成药的增值税税率是多少.59 41.更换办公楼内的智能化楼宇设备,房产税如何缴纳.59 42.融资租赁的房产应于何时开始缴纳房产税.60 43.享受商业健康保险税收优惠的纳税人如何取得个人税前扣除凭据.60 44.消费者开具发票时要求变更品名可以吗.61 45.为外公司工程师承担直接的差旅费可否税前列支该费用.62 46.员工个人车辆办公发生的费用实报实销时在企业所得税前列支吗.62 47.应付未付账款,挂账多长时间需要作纳税调整缴纳企业所得税.63 48.雇佣退休返聘的人员发生的工资是否可以税前扣除.63 49.代支付的补充养老保险、医疗保险等可在企业所得税税前扣除吗.64 50.小微企业与金融机构签订借款合同,享受免征印花税需要备案吗.64 【税讯快报】 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/

5 税务总局明确四项增值税管理服务措施 国家税务总局发布《关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》 ,明确纳税人发 生跨境应税行为、收取运费并承担承运人责任当然纳税人抵扣范围、委托出租不动产代开 发票、金融机构开展贴现转贴现业务发票等问题. 公告明确,纳税人发生跨境应税行为,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增 值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行) 〉的公告》 (国家税务总局公告

2016 年第

29 号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为,不再办理备案手续.纳税人应 当完整保存相关免税证明材料备查.纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的, 不得享受相关免税政策,对已享受的减免税款应予补缴,并依照《中华人民共和国税收征 收管理法》的有关规定处理. 纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后 委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和 支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣: 成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

取得的增 值税扣税凭证符合现行规定. 其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,需要向承租方开具增值税 发票的,可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票. 自2017 年9月1日起施行,此前已发生未处理的事项,按照此次公告规定执行. 自2018 年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的, 由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票,转贴现机构按照转贴现 利息全额向贴现机构开具增值税普通发票. 烟叶税法草案提交初审 20%税率不变

8 月28 日, 《烟叶税法(草案) 》提交十二届全国人大常委会第二十九次会议初审,拟将《烟叶税暂行条例》平移上升为法律.草案提出,烟叶税税率为 20%,维持现行税率不变. 受国务院委托, 财政部部长肖捷做了草案说明. 肖捷表示, 国务院将烟叶税法列为

2017 年全面深化改革急需的立法项目.烟叶税税制比较稳定、要素基本合理,从实际执行情况 看,可保持现行税制框架和税负水平基本不变,将暂行条例平移上升为法律. 科技部、财政部、国家税务总局联合发布《关于进一步做好企业研发费用加计扣除 政策落实工作的通知》 , 要求地方各级人民政府科技、财政和税务主管部门要建立工作协 调机制,并明确税务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议时的鉴定方法. 通知称,为贯彻落实国务院关于 简政放权、放管结合、优化服务 要求,强化政 三部门进一步做好研发费加计扣除政策落实 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/

6 8 月22 日,在环保部召开的例行记者会上,环保部政策法规司司长别涛介绍,我国 环境立法工作快速推进,完成了

7 部环保法律的修订制定、8 部环保行政法规和

22 件环 保部门规章的制定修订.他表示,在环境监管执法上,环保部从未要求 一刀切 ,既要 对违法企业坚持零容忍态度,严格、公平执法,同时对环保守法企业要公正对待. 环保部:正抓紧起草环保税法实施条例 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/

7 【纳税辅导】 研开费用加计扣除异议项目鉴定规定解析

2017 年7月21 日,科技部、财政部、国家税务总局三部门联合发布《关于进一步做好 企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》 (国科发政〔2017〕211 号) ,明确规定税务部 门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的, 可以根据实际情况, 在事中和事后进行异 议项目鉴定.

一、税务部门可能产生的异议

(一)企业的 研究开发活动 是否属于税法规定的研究开发活动? 根据 《财政部、 国家税务总局、 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 (财税〔2015〕119 号)规定,所称研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性 运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务) 、工艺而持续进行的具有明确目标 的系统性活动. 下列活动不适用税前加计扣除政策: 1.企业产品(服务)的常规性升级. 2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或 知识等. 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动. 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变. 5.市场调查研究、效率调查或管理研究. 6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护. 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究.

(二)是否属于允许加计扣除的研发费用? 根据财税〔2015〕119 号文件规定,允许加计扣除的研发费用包括: 1.人员人工费用.包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费 用. 2.直接投入费用.包括: (1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用. 中华会计网校・税务网校:http://www.chinaacc.com/shuishou/

8 (2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样 品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费. (3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经 营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费. 3.折旧费用.包括用于研发活动的仪器、设备的折旧费. 4.无形资产摊销.包括用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有 技术、设计和计算方法等)的摊销费用. 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试 验费. 6.其他相关费用.包括与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译 费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、 评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等.此项费用总额 不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%. 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用.

二、异议项目鉴定办法

(一)事中异议项目鉴定. 1.税务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,应及时通过县(区)级科技 部门将项目资料送地市级(含)以上科技部门进行鉴定;

由省直接管理的县/市,可直接由 县级科技部门进行鉴定(以下统称 鉴定部门 ) . 2.鉴定部门在收到税务部门的鉴定需求后,应及时组织专家进行鉴定,并在规定时间内 通过原渠道将鉴定意见反馈税务部门.鉴定时,应由

3 名以上相关领域的产业、技术、管理 等专家参加. 3.税务部门对鉴定部门的鉴定意见有异议的, 可转请省级人民政府科技行政管理部门出 具鉴定意见. 4.对企业承担的省部级(含)以上科研项目,以及以前年度已鉴定........