PDF《中国居民赴塞尔维亚》

中国居民赴塞尔维亚 投资税收指南 中国居民赴塞尔维亚投资税收指南 摘要《中国居民赴塞尔维亚投资税收指南》重点介绍了塞尔维亚的投资环 境及税收制度.

本指南根据塞尔维亚的国情、税收政策相关法规和中塞双 边协议,总结了中国企业赴塞投资可能面临的税务问题以及需要遵从的税 收管理规定,有较强的针对性和指导意义. 本指南共分六个章节.

第一章介绍了塞尔维亚共和国的基本国情、投 资环境,为中国居民赴塞尔维亚投资给予概括性的了解.

第二章全面介绍 了塞尔维亚的税收制度,主要包括对税收法律体系的介绍、税务机关的设 置,对公司所得税、个人所得税、增值税、关税等其他税种以及塞尔维亚 的税收优惠政策做出了详尽的介绍.

第三章介绍了塞尔维亚税收征收和管 理体制,涵盖了税收管理机构、居民纳税人的税务登记、纳税申报、税务 检查等征管规定,以及非居民纳税人的税收征管措施及非居民企业税收管 理的简介,对中国企业在塞尔维亚投资合作的税务管理实践具有较强的指 导性.同时,

第四章介绍了塞尔维亚的特别纳税调整政策,具体包括关联 交易、转让定价调查等.

第五章是对中塞税收协定及相互协商程序的介绍, 包括对协定主要条款定义、适用范围、常设机构认定、不同所得类型征税 规定的详细内容介绍,以及对税收协定相互协商程序的详细说明等.第六 章为中国居民企业赴塞投资可能存在的税收风险做了介绍,包括信息报告 风险、纳税申报风险、调查认定风险以及享受税收协定待遇风险,前瞻性 地提示了目前国际税收的热点议题 税基侵蚀及利润转移 的行动计划对 塞尔维亚税收征管可能产生的影响. 中国居民赴塞尔维亚投资税收指南 i 目录摘要.1

第一章 塞尔维亚概况及投资主要关注事项.4 1.1 国家概况.4 1.1.1 地理概况.4 1.1.2 政治概况.5 1.1.3 经济概况.6 1.1.4 文化概况.9 1.2 投资环境概述.10 1.2.1 近年经济发展情况.10 1.2.2 资源储备和基础设施.11 1.2.3 支柱和重点行业.13 1.2.4 投资政策.15 1.2.5 经贸合作.19 1.2.6 投资注意事项.21

第二章 塞尔维亚税收制度简介.25 2.1 概览.25 2.1.1 税制综述

25 2.1.2 税收法律体系

25 2.1.3 近三年重大税制变化.27 2.2 公司所得税.28 2.2.1 居民企业.28 2.2.2 非居民企业.37 2.3 个人所得税.40 2.3.1 居民纳税人.41 2.3.2 非居民纳税人.48 2.3.3 其他.50 2.4 增值税.51 2.4.1 概述.51 2.4.2 税收优惠.53 2.4.3 应纳税额.53 2.4.4 其他.54 2.5 关税.57 2.5.1 概述.57 2.5.2 税收优惠.59 2.5.3 应纳税额.59 2.6 其他税(费)59 2.6.1 消费税.59 2.6.2 环境税.59 2.6.3 当地公众设施费用

60 2.6.4 不动产税

60 中国居民赴塞尔维亚投资税收指南 ii 2.6.5 社会保障税

60 2.6.6 印花税

61 2.6.7 财产转让税

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第三章 税收征收和管理制度.62 3.1 税收管理机构.62 3.1.1 税务系统机构设置.62 3.1.2 税务管理机构职责.62 3.2 居民纳税人税收征收管理.62 3.2.1 税务登记.62 3.2.2 账簿凭证管理制度.63 3.2.3 纳税申报.64 3.2.4 税务检查.66 3.2.5 税务代理.68 3.2.6 法律责任.69 3.2.7 其他征管规定.71 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理.72 3.3.1 非居民税收征管措施简介.72 3.3.2 非居民企业税收管理.72

第四章 特别纳税调整政策.74 4.1 关联交易.74 4.1.1 关联关系判定标准.74 4.1.2 关联交易基本类型.74 4.1.3 关联申报管理.74 4.2 同期资料.75 4.2.1 分类及准备主体.75 4.2.2 具体要求及内容.75 4.2.3 其他要求.75 4.3 转让定价调查.76 4.3.1 原则.76 4.3.2 转让定价主要方法.76 4.3.3 转让定价调查.76 4.4 预约定价安排.77 4.5 受控外国企业.77 4.6 成本分摊协议管理.77 4.7 资本弱化.77 4.7.1 判定标准.77 4.7.2 税务调整.77 4.8 法律责任.78

第五章 中塞税收协定及相互协商程序.79 5.1 中塞税收协定.79 5.1.1 中塞税收协定.79 中国居民赴塞尔维亚投资税收指南 iii 5.1.2 适用范围.80 5.1.3 常设机构的认定.81 5.1.4 不同类型收入的税收管辖.83 5.1.5 塞尔维亚税收抵免政策.88 5.1.6 无差别待遇原则(非歧视待遇)89 5.1.7 在塞尔维亚享受税收协定(税收安排)待遇的手续.90 5.2 中塞税收协定相互协商程序.90 5.2.1 相互协商程序概述.90 5.2.2 税收协定相互协商程序的法律依据.91 5.2.3 相互协商程序的适用.91 5.2.4 启动程序.93 5.2.5 相互协商的法律效力.95 5.2.6 塞尔维亚仲裁条款.96 5.3 中塞税收协定争议的防范.96

第六章 在塞尔维亚投资可能存在的税收风险.98 6.1 信息报告风险.98 6.1.1 登记注册制度.98 6.1.2 信息报告制度.98 6.2 纳税申报风险.99 6.2.1 在塞尔维亚设立子公司的纳税申报风险.99 6.2.2 在塞尔维亚设立分公司或代表处的纳税申报风险.101 6.2.3 在塞尔维亚取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险.101 6.3 调查认定风险.102 6.3.1 转让定价调查风险.102 6.3.2 资本弱化认定风险.103 6.3.3 非境内注册居民企业认定.103 6.4 享受税收协定待遇风险.103 6.4.1 未正确享受协定待遇的风险.103 6.4.2 滥用税收协定待遇的风险.104 参考文献.106 附件: 塞尔维亚税收协定网络.107 中国居民赴塞尔维亚投资税收指南

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第一章 塞尔维亚概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 塞尔维亚共和国(塞尔维亚语:РепубликаСрби?а或RepublikaSrbija,英语:Republic of Serbia)位于欧洲巴尔干半岛中部, 北部与匈牙利相连,东北部为罗马尼亚,东部与保加利亚接壤,东南部和 南部分别与阿尔巴尼亚和马其顿毗邻,西北部与克罗地亚相接,西部为波 斯尼亚、黑塞哥维那和黑山[1] . 图1塞尔维亚地图 塞尔维亚国土面积约 88,499 平方公里,大部分地区为起伏的山丘,其中,中部和南部多丘陵和山区地貌,东、西部分别为斯塔拉山脉和迪纳拉 [1] 新华网资料:http://news.xinhuanet.com 中国居民赴塞尔维亚投资税收指南

5 山脉的延续,北部以平原为主,南部多山脉、丘陵,由科索沃盆地和梅托 西亚盆地组成. 塞尔维亚的气候属于温带大陆性气候.冬季寒冷,夏季炎热. 塞尔维亚人口约为

719 万[2] (不含科索沃和美托希雅地区),是一个多 民族的国家,主要民族为塞尔维亚族,其余民族包括匈牙利族、波什尼亚 克族、罗姆族及斯洛伐克族等. 塞尔维亚的官方语言为塞尔维亚语. 塞尔维亚的主要宗教为东正教. 1.1.2 政治概况 随着南斯拉夫在

1990 年代的解体,及2006 年6月黑山共和国宣布独 立后,塞尔维亚宣布继承原塞黑国家共同体[3] 的国际法主体地位,成为一个 主权国家.........