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一周税事 减税降费进行时

6 6 税刊 TAXATION 责编/任焱 美编/李曙光 版式/李梁 邮箱/renyan921116@126.

com 电话/(010)63817990 2019年3月19日 星期二 CHINA FINANCIAL AND ECONOMIC NEWS 梁季 ・・ 减税降费一直是近年来我国 财政政策的重点, 今年更是积极 财政政策的头等大事.从今年《政府工作报告》 中关于减税降费 的政策描述中, 可以解读出其中 的新意和亮点. 力度大 超预期 今年将制造业等行业的增值 税税率直降

3 个点, 远远超过去年

1 个点的降幅, 且将交通运输、 建 筑业等行业税率降

1 个点.税率 直接降幅大, 相关企业主体减负 明显.并且, 16%和10%两档税率 覆盖了全部的 老 (营改增之前) 增值税纳税人以及 新 增值税纳 税人 (动产租赁、 交通运输、 建筑 等) , 纳税人覆盖面广.大税率降 幅叠加广覆盖范围也使得减税总 规模远高于2018 年.据初步测算, 本次增值税税率降低可带来 年化减税规模 1.2 万亿元, 实际减 税规模则视该政策的具体实施情 况而定.再叠加去年增值税降税 率1000 亿元的翘尾影响, 仅增值 税一项减税政策便可带来年化 1.3 万亿元的减税规模, 相当于

2018 年全部减税降费总量. 同时, 年初明确的小微企业 税收减免政策, 大幅放宽了小微 企业的认定标准, 大幅提高了小 微企业所得税的优惠力度, 大幅 下调税率, 允许地方政府对小微 企业所涉及的六项地方税收最高 减半征收.此项政策可直接带来 减税

2000 亿元.此外, 今年正式 实施的个人所得税改革也将带来 较大规模的减税. 从上述分析中可以看出,2019 年减税力度空前, 无论从历 史上, 还是横向与他国比较, 均远 超预期. 普惠性与结构性减税并举

2019 年减税政策的普惠性主 要表现在以下几个方面: 一是降 低增值税税率涉及纳税人面广, 具有普惠性.我国制造业、 批发 零售业、 建筑、 交通、 动产租赁等 增值税一般纳税人适用16% 和10% 的税率,所涉及纳税人面最广, 相应增值税降税率政策具有 普惠特点.二是为避免增值税税 率下调带来适用 6%一档税率的纳 税人负担增加, 将出台增加税收 抵扣、 加计扣除的方式确保这类 纳税人税负只减不增, 相应这些 纳税人也会在减税中受益.三是 小微企业所得税优惠政策覆盖绝 大多数企业主体, 受益面广, 政策 普惠性强.据统计, 将有

1798 万 户企业受惠于该项政策, 占全部 企业的比重高达 95%以上, 且以民 营企业为主, 受益民营企业的数 量占全部民营企业的比重高达98%.这意味着, 小微企业所得税 优惠政策覆盖了全部小微企业以 及绝大多数民营企业, 因此政策 具有普惠性.四是

2019 年小规模 纳税人的起征点从原来的

3 万提 高至

10 万, 使得非企业主体的个 体工商户广泛受益.据河北省税 务局测算, 该省有 23.89 万户小规 模纳税人受益.因此,

2019 年减 税政策具有明显的普惠性特点.

2019 年减税新政的结构性特 点主要表现在: 一是从行业上看, 制造业等行业为增值税降税率的 直接、 最大受益者.二是从企业 规模来看, 小微企业为所得税优 惠政策的直接受益者;

从所有制 性质来看, 民营企业为小微企业 所得税政策的绝对受益者.三是 从市场主体性质来看, 非企业的 个体工商户为提高增值税起征点 的主要受益者.因此,

2019 年减 税新政主要针对实体经济、 小微 企业、 民营企业以及个体工商户, 兼具普惠性与结构性的特点. 稳宏观、 调结构、 活微 观、 强财源 减税降费是今年积极财政政 策的 重磅 之策.无论新古典经 济学理论还是凯恩斯主义经济理 论均认为减税可以提振经济, 前 者认为减税可以增加供给, 后者 认为可以增加国内需求.同时, 减税具有杠杆效应, 即减税往往 可以带来数倍于减税规模的经济 增长, 因此减税被作为稳宏观的 重要手段而为各国所青睐. 具体到我国

2019 年减税新政 而言, 降低增值税税率为本年度 减税降费 主菜 , 该政策对供给 和需求均有正向影响.理论上来 说, 增值税是价外计税的流转税, 对企业的营收、 成本以及利润没 有影响, 但在短期内, 供需相对平 衡, 商品 (服务) 含税价格相对稳 定的情况下, 增值税税率变动仍 然会对企业经营产生影响, 尤其 是我国企业间多以含税价确定合 同标的额的国情背景下, 降税率 对企业财务指标影响更大.总体 来看, 降低增值税税率会降低企 业负担, 增加其利润.同时, 本轮 降税率幅度较大, 这对于提振市 场主体信心与预期, 具有积极的 正面效应, 并能提高企业的再投 资能力和意愿, 增加社会总供给, 促进就业.再之, 批发零售业的 增值税税率也将从16% 下降至13%, 相应会带来消费品价格的下 调, 从而拉动消费, 增加社会总需 求.综上可以看出,

2019 年减税 对我国宏观经济稳定具有重要的 支撑作用. 减税对于调结构的积极作用 主要表现在, 一是增值税降税率 的主要行业为制造业和批发零售 业, 这有利于促进我国实体经济、 先进制造业发展, 调整产业结构;

降低批发零售业税率有利于扩大 内需, 调整经济结构.二是针对 小微企业的所得税优惠政策有利 于小微企业发展, 促进创新, 进而 促进高质量发展.三是个人所得 税改革的减负对象主要是针对工 薪阶层、 中产阶级, 从而对于扩大 消费以及消费升级具有良好的促 进作用.

2019 年的减税新政聚焦于企 业主体, 尤其是制造业、 小微企业 主体, 超过 95%以上的企业主体在 本年减税新政中获益, 减轻纳税 人负担, 稳定企业预期, 激发市场 活力. 减税对于涵养财源的意义不 言而喻, 今年减税新政的着眼点 就在于强税源.如前文所述, 本 轮减税新政重点在于制造业、 小 微企业以及创新企业, 这些行业 或企业主体是我国未来高质量发 展的重要引擎, 相应也会成为我 国的重点财源, 潜在财源, 是 大 鱼 , 也是 高品质鱼 . 以政府 紧日子 换取全 面 可持续 初步推算,

2019 年减税降费 规模在

2 万亿元左右, 相当于

2019 年一般公共预算收入的 10%左右, 这无疑加大了财政收支平衡的压 力, 同时今年基本民生投入又要 确保只增不减, 因此各级政府都 要 勒紧腰带过日子 , 想方设法 开源节流.比如提高特定国有金 融机构和央企上缴利润, 压缩一 般性支出和 三公 经费, 盘活财 政存量资金.通过挖掘存量潜力、 提高财政资金配置效率来支 持大规模的减税, 稳定市场预期, 提振市场信心, 激发市场活力, 促 进经济稳定、 高质量发展, 为未来 的经济社会的全面 可持续发展 奠定基础. 减税与简化税制、 优化 收入分配格局有效衔接

2016 年5月1日以后, 我国增 值税改革进入新阶段, 从营改增 试点转向深化改革, 即简化税制, 回归增值税的 中性 属性, 而简 并税率是其改革重要内容, 最终 将实现税率 三档并两档 .然而, 我国增值税税率改革并非简 单的 三档并两档 , 其目标是要 实现 一档基本税率+一档优惠税 率 两档格局, 即要保证绝大多数 商品和服务适用统一税率, 少数 商品和服务适用低档优惠税率. 目前我国增值税税率格局是 两 档基本税率 (16%和6%) +一档优 惠税率 (10%) , 因此, 统一 16%和6%两档税率才是增值税税率改革 的关键之关键, 但其难度也可想 而知.本轮降低增值税税率的减 税改革, 将16%下调至 13%, 无疑 缩减了两档 基本税率 之间差距, 降低了未来改革难度, 从而有 效地衔接了增值税改革, 有利于 未来增值税税制简化改革 多年的出口导向型发展战略 使得我国国民收入分配格局更偏 向于企业部门,不利于住户部门.在初次 (再次) 分配中, 企业 部门占比从

1992 年的 18% (13.4%) 上升至

2015 年的 24.2% (19.8%) , 远高于其他发达国家;

住户部门 占比从

1992 年的 66.1% (68.7%) 下 降至

2015 年的 60.9% (61.6%) , 远低于其他发达国家.金融危机后, 我国经济发展战略悄然发生 变化, 由出口导向转至扩大内需, 中美经贸摩擦也间接推动我国发 展战略加速转型, 相应也要求优 化国民收入分配格局, 适应经济 发展战略转变.具体说来, 也就 是提高住户部门在初次分配和再 分配中的占比, 同时缩减居民之 间收入分配差距, 扩大消费.增 值税为生产税, 对初次收入分配 格局有重要影响.本轮大幅下调 增值税税率政策可优化国民收入 初次分配格局, 较大幅度地降低 间接税收入占比, 为直接税占比 提高腾让空间, 从而促进国民收 入再分配格局优化, 助推经济发 展战略转型. 因此,

2019 年减税新政实现 了改革与减税的良性互动, 实现 了简化税制与优化收入分配格局 的有效衔接. 综上所述可以看出,

2019 年 减税新政是立足当前, 着眼未来, 短期权宜之计与长期改革有效结 合, 以今日局部之 紧日子 换来 明日全面之 可持续 . (作为为中国财政科学研究 院公共收入研究中心副主任、 研 究员) 2019年减税降费新政 亮 在哪里? 本报讯 近日, 财政部、 国家税务 总局发布通知称, 广东省、 深圳市按 内地与香港个人所得税税负差额, 对 在大湾区工作的境外 (含港澳台) 高 端人才和紧缺人才给予补贴, 该补贴 免征个人所得税. 根据通知,这一优惠政策自2019 年1月1日起至

2023 年12 月31 日止执行, 适用范围包括广东省广州 市、 深圳市、 珠海市、 佛山市、 惠州市、 东莞市、 中山市、 江门市和肇庆市等 大湾区珠三角九市. 财政部税政司、 国家税务总局所 得税司有关负责人表示, 为支持粤港 澳大湾区建设, 吸引境外高端人才和 紧缺人才来大湾区工作, 按照党中 央、 国务院的统一部署, 财政部、 国家 税务总局制定出台了这一政策.该 政策的出台, 使得在大湾区工作的境 外人才实际的税负水平明显降低, 对 于大湾区广聚英才将起到积极的引 导和推动作用. 通知明确, 在大湾区工作的境 外高端人才和紧缺人才的认定和补 贴办法, 按照广东省、 深圳市的有关 规定执行.对此, 两部门负责人表 示, 这........