PDF《中国居民赴也门》

中国居民赴也门 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴也门投资税收指南 摘要《中国居民赴也门投资税收指南》重点介绍了也门共和国(以下 简称也门)的投资环境及税收制度.

本指南根据也门的国情、税收政 策相关法规和税收争议解决途径, 总结了中国企业赴也门投资可能面 临的税务问题以及需要遵从的税收征管规定,旨在为 走出去 企业 开拓海外市场提供参考和指导. 本指南共分六个章节.

第一章介绍了也门的基本国情、 投资环境, 对中国居民赴也门投资的背景进行了概括性的陈述.

第二章介绍了也 门的税收制度,主要包括税收法律体系、近年税制变化及主要税种.

第三章介绍了也门税收征收和管理体制,涵盖了税收管理机构、居民 纳税人的税务登记、纳税申报、税务检查等征管规定,以及非居民纳 税人的税收征管措施与非居民纳税人税收管理, 对中国企业在也门投 资合作的税务管理实践提供参考和指导.

第四章介绍了也门的特别纳 税调整政策,主要包括关联交易的定义和资本弱化规定.

第五章介绍 了也门的税收争议解决,包括争议类型和主要解决途径等内容.第六 章介绍了中国居民企业赴也门投资可能存在的税收风险, 包括信息报 告风险、纳税申报风险、调查认定风险,重点提示了目前国际税收热 点议题 税基侵蚀及利润转移 行动计划对也门税收征管的促进作用 以及对中国居民赴也门投资可能产生的税负影响. 本指南仅基于

2019 年4月前收集的信息进行编写,敬请各位读 者在阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化 和更新.同时,建议 走出去 企业在实际遇到纳税申报、税收优惠 申请、 税收协定待遇申请、 转让定价调整、 税务稽查等方面的问题时, 及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询, 避免不必要的税收风险 及由此带来的损失. 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正. 中国居民赴也门投资税收指南

1 目录 摘要

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第一章 也门概况及投资主要关注事项

1 1.1 国家概况

1 1.1.1 地理概况.1 1.1.2 政治概况.1 1.1.3 经济概况.2 1.1.4 文化概况.4 1.2 投资环境概述

5 1.2.1 近年经济发展情况.5 1.2.2 资源储备和基础设施.5 1.2.3 支柱和重点行业.6 1.2.4 投资政策.6 1.2.5 经贸合作.8 1.2.6 投资注意事项.10

第二章 也门税收制度简介

14 2.1 概览

14 2.1.1 税制综述.14 2.1.2 税收法律体系.14 2.1.3 近三年重大税制变化.14 2.2 企业所得税(Corporate Income Tax)14 2.2.1 居民企业.14 2.2.2 非居民企业.21 2.2.3 其他.22 2.3 个人所得税(Individual Income Tax)23 2.3.1 居民纳税人.23 2.3.2 非居民纳税人.25 2.3.3 其他.26 2.4 一般销售税(General Sales Tax)26 2.4.1 概述.26 2.4.2 税收优惠.27 2.4.3 应纳税额.28 2.4.4 其他.28 2.5 其他税(费)29

第三章 税收征收和管理制度

31 3.1 税收管理机构

31 3.1.1 税务系统机构设置.31 3.1.2 税务管理机构职责.31 3.2 居民纳税人税收征收管理

31 中国居民赴也门投资税收指南

2 3.2.1 税务登记.31 3.2.2 账簿凭证管理制度.31 3.2.3 纳税申报.32 3.2.4 税务检查.33 3.2.5 税务代理.34 3.2.6 法律责任.34 3.2.7 其他征管规定.34 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理

34 3.3.1 非居民税收征管措施简介.34 3.3.2 非居民企业税收管理.35

第四章 特别纳税调整政策

36 4.1 关联交易

36 4.1.1 关联关系判定标准.36 4.1.2 关联申报管理.36 4.2 同期资料

36 4.3 转让定价调查

36 4.4 预约定价安排

36 4.5 受控外国企业

37 4.6 成本分摊协议管理

37 4.7 资本弱化

37 4.7.1 判定标准.37 4.8 法律责任

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第五章 税收争议解决

38 5.1 也门处理税收争议的主要部门

38 5.2 税收争议解决方法

38 5.2.1 概述.38 5.2.2 税收争议的主要类型.38 5.2.3 主要解决途径.38

第六章 在也门投资可能存在的税收风险

41 6.1 信息报告风险

41 6.1.1 登记注册制度.41 6.1.2 信息报告制度.41 6.2 纳税申报风险

41 6.2.1 在也门设立子公司的纳税申报风险.41 6.2.2 在也门设立分公司或代表处的纳税申报风险.41 6.2.3 在也门取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险.42 6.3 调查认定风险

42 6.4 享受税收协定待遇风险

42 6.5 其他风险

43 参考文献

45 附录也门税收协定网络

46 中国居民赴也门投资税收指南

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第一章 也门概况及投资主要关注事项 1.1 国家概况 1.1.1 地理概况 也门(Republic of Yemen)位于亚洲西南部,阿拉伯半岛南端, 北与沙特阿拉伯王国接壤,南濒阿拉伯海和亚丁湾,东邻阿曼,西临 红海,隔曼德海峡,具有重要的战略地位.也门国土面积 52.8 万平 方公里,海岸线 2,200 公里.也门首都萨那位于东

3 时区,比北京时 间晚

5 小时. 也门境内山地和高原地区气候较温和,沙漠地区炎热干燥.首都 萨那全年无酷暑严寒,温暖宜人,早晚温差较大. 也门人口约为 2,758 万.除首都萨那外,人口集中的省份还有亚 丁、塔兹、荷台达和穆卡拉. 图1也门的地理位置 1.1.2 政治概况 也门实行共和民主制,人民是权利的主体和来源,通过选举投票 直接行使政治权利,其政治体制建立在政治多元化和多党制基础上, 中国居民赴也门投资税收指南

2 通过大选实现政权的和平交替.根据也门宪法,总统是国家元首和武 装部队最高长官, 由人民直接投票选举产生, 任期

7 年, 可连任一届. 也门政府是国家的最高执行机构和行政机关, 由总统任命的总理 组成内阁. 议会是立法机关,负责制定财政预、决算和经济社会发展大纲等 国家大政方针.议会由议长、议会秘书处和

20 个专门委员会组成. 议长和议长书记处成员由议员在每届新议会的第一次会议上通过无 记名投票选举产生.2019 年4月13 日,也门议会召开特别会议,选 举全国人民大会党副总书记、议会党团主席巴尔卡尼为议长. 也门本届政府于

2016 年4月成立, 穆因・ 阿卜杜勒・ 马利克・ 赛 义德为总理,主要成员有副总理兼内政部长艾哈迈德・本・艾哈迈 德・迈伊斯里,副总理萨利姆・艾哈迈德・赛义德・罕白希,外交部 长哈立德・侯赛因・穆罕默德・耶曼尼. 1.1.3 经济概况 也门是一个典型的资源型国家, 石油和天然气是其最主要和最重 要的自然资源.金属矿主要有金、银、铅、锌.非金属矿主要有石膏 和无水石膏、建筑和装饰用石材、岩盐等.也门水资源紧缺,主要依 靠地下水. 也门经济落后,是世界上最不发达的国家之一.1991 年海湾战 争和

1994 年内战使国民经济严重倒退.1995 年,也门政府开始对经 济、财政和行政进行改革.1996-2000 年,GDP 年均增长 5.5%,财政 收入逐年增加.2011 年以前,也门经济总体保持低速稳定增长的态 势,也门

2011 年GDP 大幅下降 12.7%,2012 年呈现微弱增长,2013 年也门经济有所恢复,GDP 为359.5 亿美元,经济........